Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Die einzelnen Formen der Altersbezüge werden lohnsteuerrechtlich unterschiedlich behandelt: Betriebsrenten und Pensionen, zu denen der Arbeitnehmer während seiner aktiven Dienstzeit keine eigenen Beiträge geleistet hat, werden als Arbeitslohn aus einem früheren Dienstverhältnis im Grundsatz voll besteuert. Die Verfassungsmäßigkeit – im Vergleich zu der übergangsweise immer no...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Europäischer Gerichtshof Rz 1.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften. Zur Haftung des Gf für Steuerabzugsbeträge > Haftung für Lohnsteuer Rz 155 ff.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Betriebliche Altersversorgung Rz 243, > Existenzminimum, > Geringfügige Beschäftigung, > Grundfreibetrag, > Krankenversicherung Rz 3, > Pauschalierung der Lohnsteuer Rz 165 ff.mehr

Rz. 1 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die > Ermittlungspflicht des Finanzamts stützt sich nicht nur auf die > Mitwirkungspflichten für > Beteiligte, sondern auch auf Anzeigen und Mitteilungen Dritter. Im modernen Arbeitsprozess bedient sich die FinVerw eines Netzwerks iRd > Elektronische Kommunikation Rz 6, 7 sowie der > Auskunftspflicht. Zu weiteren Hinweisen > Anzeigepflichten ...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Eine besondere Steuerbegünstigung für Zuwendungen an ArbN aus Anlass eines Geschäftsjubiläums gibt es seit 1999 nicht mehr. Zu fortgeltenden Möglichkeiten > Jubiläumsfeier Rz 1. Zur Übernahme der ESt/LSt auf Geschenke gemäß § 37b EStG > Pauschalierung der Einkommensteuer für Sachzuwendungen Rz 10 ff.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Tele[heim]arbeit.mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitnehmer Rz 130 Museumsführer .mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Austauschmotor; > Kraftfahrzeugkosten.mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Sportlehrer. Ergänzend > Schiedsrichter.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Geringfügige Beschäftigung.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitslohn Rz 67, > Beiträge Rz 8.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Der Betriebsübernehmer haftet für offene Steuerforderungen gemäß § 75 AO; > Haftung für Lohnsteuer Rz 179 ff, 185, > Erstattung von Lohnsteuer Rz 51 ff, 55 f, > Betriebsübergang.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Es handelt sich dabei um eine Lebensversicherung mit festem Auszahlungstermin (> Lebensversicherungsprämien). Beispiele sind die > Aussteuerversicherung und die > Ausbildungsversicherung.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Beamtenanwärter, > Rechtsanwälte, > Referendare.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Zum GdE > Einkünfte Rz 3, ergänzend > Einkommen Rz 1, > Verluste.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Berufssportler. Zu einem Motocrossfahrer > Arbeitnehmer Rz 130 Motocrossfahrer .mehr

I. Rechtsgrundlage Rz. 1 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Verordnung über Mitteilungen an die Finanzbehörden durch andere Behörden und öffentlich-rechtliche Rundfunkanstalten (Mitteilungsverordnung – MV) ist von der Bundesregierung mit Zustimmung des Bundesrates erlassen worden. Hierzu wurde sie durch Art 93a AO ermächtigt (> Ermächtigungen Rz 8 ff). Danach dürfen zur Sicherung...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Fahrtkosten für mittägliche Heimfahrten sind grundsätzlich keine WK – auch nicht bei Schwerbehinderten – und deshalb nicht abziehbar (> Entfernungspauschale Rz 31 ff [34]).mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Entfernungspauschale Rz 78, > Reisekosten Rz 36, 64, 125 ff.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Geldstrafen Rz 15, > Prozesskosten, > Rechtsbehelfskosten.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Mesner ist die oberdeutsche Bezeichnung für einen Kirchendiener und somit ein Synonym für Küster, Kirchner, Kirchwart oder Sakristan (> Kirchenbedienstete).mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitsmittel Rz 20 Kettensäge , > Forstleute Rz 10, > Werkzeuggeld Rz 2.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Bundeswehr Rz 10, > Gefahrenzulagen.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Bewirtung, ergänzend > Werbungskosten Rz 86; > Geschenke, > Pauschalierung der Einkommensteuer für Sachzuwendungen Rz 10 ff, > Sponsoring.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Alter des Arbeitnehmers und seiner Kinder, > Arbeitnehmer Rz 20, > Ermächtigungen Rz 2, > Zustellung Rz 42 ff.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Steuerumgehung und § 42 AO.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Außergewöhnliche Belastungen Rz 41 ff, 50, 54, > Unterhaltsleistungen Rz 50 ff.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Bei einer Gesamtschuldnerschaft schulden mehrere Personen eine Leistung, wobei jede Partei für sich die gesamte Leistung zu erbringen hat, der Gläubiger diese jedoch nur einmal einfordern kann. Der Gläubiger hat dabei das Wahlrecht die Leistungspflicht in beliebiger Höhe bei den jeweiligen Parteien zu erwirken. Bis zur vollständigen Begleichung der...mehr

Rz. 25 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Vor- und Nachteile einer Steuerpauschalierung für eine geringfügig entlohnte Beschäftigung muss der ArbG im Einzelfall abwägen. Entscheidet sich der ArbG für eine Regelbesteuerung, muss er den LSt-Abzug nach Maßgabe der > Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) des ArbN vornehmen (Regelbesteuerung). Die Höhe der LSt hängt dann von der Einordung...mehr

Rz. 1 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Das Besteuerungssystem geht vom Untersuchungsgrundsatz des § 88 AO (> Ermittlungspflicht des Finanzamts) aus. Dazu dienen auch Mitteilungspflichten Dritter (> Mitteilung an das Finanzamt, > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 165 ff). IdR hat aber zunächst einmal der Stpfl dem FA seine Besteuerungsgrundlagen selbst zu erklären. Sie müssen vollst...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Lehrer. Bei einem Klavierlehrer ist das Klavier nicht ohne Weiteres ein > Arbeitsmittel Rz 20 Musikinstrumente ; abgelehnt bei einem Konzertflügel (> Werbungskosten Rz 57, 58). Ebenso sind Aufwendungen für Konzertbesuche bei Musiklehrern idR keine WK (vgl BFH 101, 393 = BStBl 1971 II, 368).mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Zur Mietentschädigung iSv § 8 BUKG > Umzugskosten Rz 7. Zur Besteuerung von Mietbeihilfen an ArbN > Beamte Rz 3 Mietbeiträge, > Bundeswehr, > Dienstwohnung, > Kaufkraftausgleich Rz 1, > Trennungsentschädigungen Rz 2 ff, > Wohnung Rz 2, > Wohngeld.mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Evangelisch-methodistische Kirche ist eine der > Öffentlich-rechtliche Religionsgemeinschaften, die jedoch keine > Kirchensteuer erhebt. Sie finanziert sich durch > Spenden. Vgl auch > Geistliche, > Prediger und > Missionare.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Entfernungspauschale Rz 18, 66, > Kilometer-Pauschalen Rz 5 und > Kraftfahrzeugkosten. Für die Bemessung des geldwerten Vorteils für ein vom ArbG zur privaten (Mit-)Benutzung gestelltes Motorrad gilt Entsprechendes wie für einen PKW (> Kraftfahrzeuggestellung). Ferner > Jahreswagen Rz 2, > Führerschein Rz 1, > Bildungsaufwendungen Rz 70 Führersch...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Der Begriff Mikrozensus bedeutet "kleine Bevölkerungszählung". Diese wird vom > Statistisches Bundesamt und den entsprechenden Organisationen der Länder durchgeführt. Dabei wird jährlich rund 1 % der Bevölkerung in Deutschland zu den Arbeits- und Lebensbedingungen befragt (vgl > Statistik). Hierzu werden externe > Interviewer Rz 2 eingesetzt. Zu de...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitnehmer Rz 130 Soldat , > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Bundeswehr , > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Freikauf , > Berufskleidung Rz 27, > Bundesmarine, > Bundeswehr, > Hinterbliebenen-Pauschbetrag Rz 2, > Kinderfreibeträge Rz 70, > Kindergeld Rz 11/2, > NATO, > Stationierungsstreitkräfte.mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Bewirtung, > Mahlzeiten, > Sachbezüge Rz 63, > Sachbezugswerte Rz 21 ff. Zum Abzug der Unfallkosten, die bei einer Fahrt zur Einnahme des Mittagessens entstanden sind, > Entfernungspauschale Rz 34 und Rz 79/2 sowie zu den Auswirkungen eines Mittagessens zu Hause während einer Auswärtstätigkeit > Reisekosten Rz 86.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Mitarbeiterkapitalbeteiligung Rz 16 ff, > Vermögensbeteiligungen Rz 35 ff, > Vermögensbildung der Arbeitnehmer Rz 90 ff, § 2 Abs 1 Nr 1 Buchst f und l des 5. VermBG [> Anh 5.1], Abschn 4 Abs 6 VermBErl [> Anh 5.3].mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Der merkantile Minderwert ist der Wertverlust eines beschädigten Kfz, der auch nach ordnungsgemäßer Reparatur verbleibt, weil es sich nunmehr um einen Unfallwagen handelt und potenzielle Käufer wegen eventuell verborgener Mängel nur einen geringeren Kaufpreis zahlen würden. Bei diesem Verlust handelt es sich nicht um > Werbungskosten Rz 46 (> Kraft...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Messstipendien sind Entgelte für priesterliche Leistungen, die von Gläubigen nicht an die Kirche, sondern direkt dem Priester gezahlt werden. Sie gehören zum stpfl > Arbeitslohn; siehe > Geistliche Rz 3, > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 44. Es handelt sich nicht um > Trinkgelder Rz 23.mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Dirigenten von Gesangvereinen sind gewöhnlich nicht deren > Arbeitnehmer (vgl bereits RFH, RStBl 1928, 124). Das gilt idR auch für nebenamtlich tätige Dirigenten von Kirchenchören (> Kirchenbedienstete Rz 1, 2). Hauptamtlich tätige Chordirigenten sind idR aber ArbN; ergänzend > Chor; > Arbeitnehmer Rz 130 Chorleiter, > Freibeträge für nebenberufl...mehr

Stand: EL 139 – ET: 09/2024 > Arbeitsmittel, > Telekommunikationskosten Rz 10 (zudem das Stichwort allgemein). Zum Autotelefon > R 8.1 Abs 9 Nr 1 Satz 6 HS 2 LStR und > Kraftfahrzeuggestellung Rz 25/1 (aufgrund der technischen Entwicklung sowie der vorherrschenden Nutzung von Smartphones uE veraltend und insoweit praktisch wohl vornehmlich nur noch hinsichtlich der Freisprech...mehr

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Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Die Montanunion – offiziell: Europäische Gemeinschaft für Kohle und Stahl (EGKS) – war eine der drei > Europäische Gemeinschaften, aus der sich die > Europäische Union entwickelt hat. Die Organe der 1952 gegründeten Europäischen Gemeinschaft für Kohle und Stahl sind in der EU-Kommission (Brüssel), dem Europaparlament (Straßburg), im EU-Ministerrat ...mehr

Rz. 1 Stand: EL 139 – ET: 09/2024 Mietet der > Arbeitnehmer am Zielort einer Dienstreise einen Mietwagen zur beruflichen Nutzung, führt das im Allgemeinen zu Reisenebenkosten (> Reisekosten Rz 125), die der > Arbeitgeber steuerfrei ersetzen kann (vgl § 3 Nr 16 EStG; > Auslösungen bei privaten Arbeitgebern Rz 20, 21). Benutzt der ArbN einen Mietwagen für den Weg zur Arbeit, ka...mehr