Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Rz. 9 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Haben sich die persönlichen Verhältnisse des ArbN verändert und sind deshalb die vom BZSt gebildeten elektronischen > Lohnsteuerabzugsmerkmale wie > Steuerklassen oder ‚Zahl der > Kinderfreibeträge’ günstiger, als es den tatsächlichen Verhältnissen entspricht, muss der ArbN dies dem FA mitteilen und sie umgehend zu seinen Ungunsten ändern las...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Die tägliche Nahrungsaufnahme gehört – auch während der Arbeitszeit – zur steuerlich durch den > Grundfreibetrag berücksichtigten privaten > Lebensführung. Das schließt Aufwendungen für Geräte ein, die der Zubereitung oder dem Aufwärmen von Mahlzeiten dienen (zB eine Mikrowelle). Zu Einzelheiten > Beköstigung am Arbeitsort, > Bewirtung, > Getränke,...mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Mitglieder des Vorstands können unentgeltlich oder als ArbN des Vereins tätig werden (> Arbeitnehmer Rz 34, > Vereinsvorsitzende, > Vorstandsmitglieder); außerdem > Aufwandsentschädigungen Rz 63 Vereine, > Ehrenamt, sowie BMF vom 21.11.2014, BStBl 2014 I, 1581 zur Anwendung von § 3 Nr 26a und 26b EStG. Zur Finanzierung der Vereinsarbeit und de...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Freitabak, > Freitrunk im Brauereigewerbe, > Getränke, > Jahreswagen, > Mahlzeiten, > Rabatte, > Sachbezüge, > Strom.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften Rz 14 ff.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Betriebliche Altersversorgung, > Private Altersvorsorge, > Renteneinkünfte.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Zu § 1 Abs 2 EStG vgl > Unbeschränkte Steuerpflicht Rz 8–19.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Rechtsbehelfe Rz 27 ff, Rz 56, 71; > Schlichte Änderung Rz 4; > Verjährung von Steueransprüchen Rz 25 aE; > Vorbehalt der Nachprüfung Rz 4.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Abfindungen, > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Abfindungen, > Außerordentliche Einkünfte, > Beamte Rz 3 Abfindungen , > Bundeswehr, > Entlassungsabfindungen, > Witwen.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Allgemein die Zeit nach einer Rehabilitationskur, in der nicht gearbeitet wird oder werden darf, um sich erholen zu können; dazu > Kurkosten Rz 8; ergänzend > Erholung.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Fehlgeldentschädigung, > R 19.3 Abs 1 Satz 2 Nr 4 LStR.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Arbeitslohn Rz 121 f, > Letztwillige Verfügung und > Rechtsnachfolger Rz 9.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Außerordentliche Einkünfte Rz 85 ff.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Arbeitsmittel Rz 17, > R 9.12 Satz 3 LStR. Ergänzend > Kraftfahrzeugverkauf Rz 6.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > R 8.1 Abs 7 Nr 4 LStR, > Gehaltsumwandlung Rz 12, > Mahlzeiten Rz 35 ff (dort mwH auch zu Fällen elektronischer Abwicklung).mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Zu diesen fahrbaren Gehilfen bzw Gehwagen vgl > Krankheitskosten Rz 10 Hilfsmittel, > Behinderten-Pauschbetrag Rz 53.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Außerordentliche Einkünfte Rz 92, > Betriebsveranstaltungen Rz 26, > Diensterfindung, > Erfinder, > Preisgelder Rz 8, > Sachbezüge Rz 11 und > Sachprämien.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Kassierer Rz 2, > Vereine. Zum ‚Schatzmeister’ vgl ergänzend > Vereinsvorsitzende.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Erwerbsaufwendungen werden zur Ermittlung der > Einkünfte abgezogen. Sie sind damit ein Oberbegriff für einerseits > Betriebsausgaben (bei den Gewinneinkünften) und andererseits > Werbungskosten (bei den Überschusseinkünften).mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Aufwendungen für eine > Haushaltshilfe nach Drillingsgeburt sind keine > Außergewöhnliche Belastungen (BFH/NV 2002, 1432). > Kinderbetreuung.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Nominalwertprinzip. Zur Inflationsausgleichsprämie nach § 3 Nr 11c EStG > Steuerbefreiungen Rz 93 f.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Aktien Rz 6, > Sachbezüge Rz 47, > Vermögensbeteiligungen Rz 17.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Der EuRH ist ein Organ der EU mit Sitz in > Luxemburg. > Europäische Union Rz 1/1.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Fernsehen, > Filmgewerbe, > Journalisten, > Rundfunk, ergänzend > Influencer.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Die Europäische Atomgemeinschaft (Euratom) ist in ihren Strukturen vollständig an die EU angegliedert (> Europäische Union Rz 1). Die Bezüge ihrer Beamten oder sonstigen Beschäftigten, zu denen auch die beim Europäischen Joint Research Centre (früher: Institut für Transurane) in Karlsruhe beschäftigten Personen gehören, unterliegen nach Art 13 des ...mehr

Rz. 122 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Ein Antrag auf Veranlagung lohnt sich nicht nur "zur Anrechnung von Lohnsteuer auf die Einkommensteuer". Er kann sich besonders lohnen, wenn der ArbN nicht während des ganzen Jahres in einem Dienstverhältnis stand (unständige Beschäftigung; > Rz 123, 124) oder dem Stpfl erstmals Hinterbliebenenbezüge zugeflossen sind; der ArbN in den einzelne...mehr

Rz. 80 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Der ArbN ist von Amts wegen zu veranlagen, wenn das FA einen > Freibetrag nach § 39a Abs 1 Nr 1–3, 5 oder 6 EStG ermittelt hat (§ 46 Abs 2 Nr 4 EStG), der idR dem ArbG auf Abruf vom BZSt als eines der > Lohnsteuerabzugsmerkmale mitgeteilt worden ist. Die Pflichtveranlagung nach § 46 Abs 2 Nr 4 EStG ist nur für ArbN durchzuführen, deren im VZ...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Alterseinkünfte Rz 3, > Arbeitszeitkonto Rz 10 ff, > Betriebliche Altersversorgung, > Gehaltsumwandlung, > Private Altersvorsorge Rz 145 ff, > Renteneinkünfte Rz 4 ff, > Versorgungsbezüge Rz 3, > Versorgungsausgleich Rz 30 ff, > Zukunftssicherung von Arbeitnehmern Rz 5.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Berufsgenossenschaften, > Berufshaftpflicht, > Berufsunfähigkeitsversicherung, > Haftpflichtversicherungsprämien, > Krankenversicherung, > Lebensversicherungsprämien, > Pflegeversicherung, > Rentenbeiträge, > Renteneinkünfte, > Sozialversicherung, > Unfallversicherung, > Vermögensschaden-Haftpflichtversicherung, > Zukunftssicherung von Arbeitnehm...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Als Expatriates werden die aus dem in- oder ausländischen Heimatland in ein jeweils anderes Land entsandten > Arbeitnehmer bezeichnet. > Entsendung von Arbeitnehmern sowie > Ausländische Arbeitnehmer im Inland und > Inländische Arbeitnehmer im Ausland. Wird ein ins > Inland kommender ArbN von der Belastung inländischer > Steuern freigestellt, sind ...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Die auf dem > Rechtsnachfolger lastende Zahlung von Nachlassschulden gehört in den Vermögensbereich, beeinflusst also das > Einkommen nicht (BFH 67, 44 = BStBl 1958 III, 290). Ergänzend > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Nachlassverbindlichkeiten, > Unterhaltsleistungen Rz 23. Für die Belastung mit > Erbschaftsteuer gibt es aber eine Steuerermäßi...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Ausgaben als Karnevalsprinz können, soweit sie beruflich veranlasst sind, > Erwerbsaufwendungen sein (EFG 1966, 114; 1967, 391); > Ehrenamt, > Repräsentationskosten Rz 2. Zur steuerlichen Einordnung im Karneval tätiger Humoristen und Büttenredner BFH 149, 231 = BStBl 1987 II, 376 (dazu Allgaier, DStZ 1988, 96); EFG 2004, 1628 = DStRE 2004, 638.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Alterseinkünfte, > Altersteilzeit, > Doppelbesteuerung Rz 239 ff, > Freibeträge für Versorgungsbezüge, > Pensionierte Arbeitnehmer, > Renteneinkünfte, > Unbeschränkte Steuerpflicht Rz 37, 39, > Versorgungsrenten.mehr

Rz. 65 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Ein ArbN, der im selben Zeitraum nebeneinander von mehreren ArbG > Arbeitslohn bezogen hat, der dem LSt-Abzug unterliegt, wird von Amts wegen zur ESt veranlagt (§ 46 Abs 2 Nr 2 EStG). IdR handelt es sich um ArbN mit Steuerklasse VI, die > Mehrere Dienstverhältnisse haben (> Steuerklassen Rz 26 ff). Von dieser Pflichtveranlagung werden auch d...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Zu den Aufwendungen des ArbG für die als Rückenschule bezeichnete Gymnastik am Arbeitsplatz und zu anderen Maßnahmen > Betriebliche Gesundheitsförderung, > Physiotherapie. Zu eigenen Aufwendungen des ArbN als AgB > Krankheitskosten Rz 10 Massage und Physiotherapie. Ergänzend > Massage.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Ausländische Lehrkräfte, > Auslandslehrer, > Doppelbesteuerung Rz 235, > Gastlehrkräfte, > Hochschullehrer, > Lehrbeauftragte, > Lehrer, > Nebenberufliche Lehr- und Prüfungstätigkeit, > Studienreisen Rz 13, > Verwaltungsakademien Rz 3, > Volkshochschule.mehr

Zusammenfassung A. Allgemeines Rz. 1 Stand: EL 1...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Aufwendungen für ein Erststudium, das zugleich eine Erstausbildung vermittelt, sind keine > Werbungskosten oder > Betriebsausgaben (§§ 9 Abs 6 und 4 Abs 9 EStG). Einzelheiten unter > Bildungsaufwendungen , insbesondere dortige Rz 12 ff mit den Rz 15–18 konkret zum Erststudium.mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Zu den Aufwendungen der Eltern > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Nachhilfeunterricht und > Kinderbetreuung Rz 25. Rz. 2 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Die > Einnahmen gehören idR zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit (> Arbeitnehmer Rz 130 Nachhilfelehrer, > Lehrer Rz 1, > Nebenberufliche Lehr- und Prüfungstätigkeit Rz 12). Ergänzend > Hau...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Rundfunk- und Fernsehgebühren sind nicht abziehbare Aufwendungen für die private > Lebensführung (BMF vom 06.07.2010, Rz 4, BStBl 2010 I, 614). Sie sind steuerlich über die Berücksichtigung des > Existenzminimum im > Grundfreibetrag abgegolten.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Aufwendungen sind auch dann als > Werbungskosten zu berücksichtigen, wenn die Gegenleistung nicht erbracht wird, zB wenn wegen Insolvenz des Verkäufers ein gekauftes > Arbeitsmittel nicht geliefert und der bereits gezahlte Kaufpreis nicht erstattet wird (> Werbungskosten Rz 55 f). Der Abzug von WK ist nicht davon abhängig, ob tatsächlich besteuerba...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Der Europäische Freiwilligendienst (EFD) ist ein Förderprogramm der Europäischen Kommission. Für Kinder, die Dienste iRd EFD leisten, werden bis zur Vollendung des 25. Lebensjahres > Kinderfreibeträge Rz 108 gewährt. Zur > Vermögensbildung der Arbeitnehmer Rz 43.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Dauernd getrennt lebende Ehegatten, > Ehegattenbesteuerung, > Ehescheidung, > Eheschließung, > Familienstand, > Kinderfreibeträge, > Lohnsteuertarif, > Steuerklassen, > Steuerklassenwahl, > Steuerklassenwechsel, > Unterhaltsleistungen Rz 1, > Veranlagung von Arbeitnehmern.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Familienstand. Ferner > Aufhebung und Änderung von Verwaltungsakten Rz 44/2 Beispiel 6 und aE, > Außergewöhnliche Belastungen Rz 75 Vaterschaftsprozess, > Kinderfreibeträge Rz 41, > Prozesskosten Rz 17.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Amtseinführung, > Ballbesuch, > Behördenleiter, > Betriebsveranstaltungen , > Betriebsversammlung, > Bewirtung, > Geburtstagsfeier, > Jubiläumsfeier, > Jubiläumsgeschenke, > Messebesuch, > Preisgelder. Ergänzend > Incentives, > Pauschalierung der Einkommensteuer für Sachzuwendungen.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Die EZB hat ihren Sitz in Frankfurt am Main (vgl das Gesetz vom 19.12.1998 zu dem Abkommen vom 18.09.1998 zwischen Deutschland und der EZB über deren Sitz, BGBl 1998 II, 2995). Die EZB ist selbst von direkten Steuern und darüber hinaus von der Verpflichtung zur Einbehaltung und Einziehung von Steuern Dritter befreit (Art 7 des Abkommens); damit ist...mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Der Staat Katar (Hauptstadt: Doha; Amtssprache: Arabisch) ist ein Emirat im Osten der Arabischen Halbinsel. Katar liegt auf einer Halbinsel im Persischen Golf mit einer Landgrenze zu > Saudi Arabien. Ein allgemeines Abkommen zur Vermeidung der > Doppelbesteuerung für die ESt/LSt besteht nicht, somit ist der > Auslandstätigkeitserlass anwendbar...mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Zum erweiterten Katastrophenschutz vgl das Zivilschutz- und Katastrophenhilfegesetz (ZSKG). Rz. 2 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Freiwillige (ehrenamtliche) Helfer der den Katastrophenschutz tragenden Zivilschutzorganisationen sind grundsätzlich nicht deren > Arbeitnehmer (für Deichläufer vgl EFG 2001, 1280). Sie arbeiten zudem idR ohne Gewinnerzi...mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Die Verwaltungsbehörden dürfen vermuten, dass ein ordnungsmäßig zustande gekommenes Gesetz auch sachlich mit dem GG vereinbar ist, zumal wenn die Steuergerichte keine Bedenken gegen die Verfassungsmäßigkeit geäußert haben. Diese Vermutung gilt aber nicht für die Gerichte. Zur Verfassungsmäßigkeit von Gesetzesänderungen ohne Übergangsregelung ...mehr

Rz. 105 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Wird der ArbN nicht schon von Amts wegen veranlagt, weil ein Veranlagungsgrund nach § 46 Abs 2 Nr 1–7 EStG gegeben ist (> Rz 35–102), eröffnet ihm § 46 Abs 2 Nr 8 EStG "insbesondere zur Anrechnung von Lohnsteuer auf die Einkommensteuer" eine Veranlagung (> R 46.2 EStR). § 46 Abs 2 Nr 8 EStG gilt also nur subsidiär. Zur Form und Frist des An...mehr