Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Anmeldung der Lohnsteuer

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 > Lohnsteuer-Anmeldung. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Anrechnung der Lohnsteuer

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Vgl § 36 Abs 2 Nr 2 EStG und > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 190 ff. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abführung der Lohnsteuer

aaaasdasda

Zusammenfassung A. Das Wesentliche vorab Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Der > Arbeitgeber hat die im LSt-Anmeldungszeitraum insgesamt einbehaltene und übernommene > Lohnsteuer und... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abwälzung der Lohnsteuer

aaaasdasda

Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Arbeitsrechtlich ist es zulässig, die vom > Arbeitslohn pauschal erhobene > Lohnsteuer auf den > Arbeitnehmer abzuwälzen (> Rz 2), obwohl steuerrechtlich der > Arbeitgeber Schuldner der pauschalen LSt ist (vgl § 40 Abs 3 Satz 2 HS 1 EStG). Um die Auswirkungen dieser arbeitsrechtlich zulässigen Abwälzung auf die steuerliche > Bemessungsgrundla... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abführung der Lohnsteuer / C. Unregelmäßigkeiten bei der Abführung durch den Arbeitgeber

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / C. Unregelmäßigkeiten bei der Abführung durch den Arbeitgeber

Rz. 11 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Kommt ein ArbG seinen Pflichten zur Anmeldung und Abführung der > Lohnsteuer nicht nach, so kann das FA die Abgabe der > Lohnsteuer-Anmeldung nach §§ 328, 332 AO durch Androhung und Festsetzung von > Zwangsgeld erzwingen (anders bei > Behörden als Arbeitgeber Rz 2) oder die LSt durch Schätzungsbescheid festsetzen (BFH 206, 562 = BStBl 2004 I... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Arbeitnehmerüberlassung / c) Schätzung der Lohnsteuer

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / c) Schätzung der Lohnsteuer

Rz. 70 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Der Entleiher wird nicht selten in solchen Fällen unerlaubter ArbN-Überlassung in Anspruch genommen werden, in denen der Verleiher für das FA nicht erreichbar ist und deshalb die zur Berechnung des Haftungsanspruchs im Einzelnen erforderlichen Unterlagen des Verleihers nicht zur Verfügung stehen, aus denen sich die Besteuerungsmerkmale wie >... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abführung der Lohnsteuer / A. Das Wesentliche vorab

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / A. Das Wesentliche vorab

Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Der > Arbeitgeber hat die im LSt-Anmeldungszeitraum insgesamt einbehaltene und übernommene > Lohnsteuer und andere Steuerabzüge spätestens am 10. Tag nach Ablauf des Anmeldungszeitraums an das für ihn zuständige > Betriebsstätten-Finanzamt abzuführen (§ 41a Abs 1 Satz 1 Nr 2 EStG). Rz. 2 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Je nach dem, ob der LSt-Anmel... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abführung der Lohnsteuer / B. Abführung im Einzelnen

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / B. Abführung im Einzelnen

Rz. 5 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Der ArbG hat die im Anmeldungszeitraum von seinen sämtlichen ArbN einbehaltene sowie die pauschal erhobene und deshalb übernommene > Lohnsteuer (> Pauschalierung der Lohnsteuer Rz 2) abzuführen, dh an das FA zu zahlen. Rechtsgrundlage ist die auf der LSt-Anmeldung beruhende Steuerfestsetzung (> Lohnsteuer-Anmeldung Rz 38 ff). In der Praxis wir... mehr

Lexikonbeitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Adscharien

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Adschara, georgisch Adscharien, ist eine autonome Republik von > Georgien am Schwarzen Meer. mehr

Lexikonbeitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Anjouan

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Anjouan, von 1997 bis 2001 ein selbständiger Staat im Indischen Ozean vor der Ostküste Afrikas, gehört seit 2002 als autonome Teilrepublik wieder zu den > Komoren. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abzugsteuer

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 > Abführung der Lohnsteuer Rz 5 ff, > Abgeltungsteuer, > Bauabzugsteuer, > Beschränkte Steuerpflicht Rz 75 ff, > Lohnsteuer, > Kirchensteuer, > Solidaritätszuschlag. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Änderung des Lohnsteuerabzugs durch den Arbeitgeber

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Vgl dazu § 41c EStG, > R 41c.1 LStR, > Lohnsteuer-Anmeldung Rz 57 ff. Ergänzend > Erstattung von Lohnsteuer Rz 22. Zur Änderung der LSt-Pauschalierung > Pauschalierung der Lohnsteuer Rz 11, 13, 14, 98. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abrundung

aaaasdasda

Rz. Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Das FA rundet bei Steuerfestsetzungen die Beträge in > Euro, wenn dies in den Einzelsteuergesetzen, -verordnungen oder sonstigen Rechtsnormen ausdrücklich bestimmt... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abschlagszahlungen

aaaasdasda

Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Der > Arbeitgeber hat bei jeder Lohnzahlung den LSt-Abzug vorzunehmen (§ 38 Abs 3 Satz 1 EStG). Das gilt grundsätzlich auch für Abschlagszahlungen. § 39b Abs 5 EStG lässt bei Lohnabrechnungszeiträumen von nicht mehr als fünf Wochen zu, dass die LSt nicht bei den Abschlagszahlungen, sondern erst bei der Lohnabrechnung einbehalten wird, wenn di... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Anerkenntnis

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Für die Inanspruchnahme des ArbG bedarf es keines Haftungsbescheids und keines Leistungsgebots, soweit er nach Abschluss einer LSt-Außenprüfung seine Zahlungsverpflichtung schriftlich anerkennt (§ 42d Abs 4 EStG); zu Einzelheiten > Lohnsteuer-Anerkenntnis; außerdem > Außenprüfung Rz 77, > Haftung für Lohnsteuer Rz 227. Zum Zahlungstermin > Abführun... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Arbeitnehmer / E. Verfahren zur Feststellung der Arbeitnehmereigenschaft

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / E. Verfahren zur Feststellung der Arbeitnehmereigenschaft

Rz. 129 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Der ArbN-Status kann auf verschiedene Weise festgestellt werden: mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abführung der Lohnsteuer / Zusammenfassung

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / Zusammenfassung

mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Arbeitnehmer-Pauschbetrag

aaaasdasda

Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Bei der Ermittlung der > Einkünfte wird vom > Arbeitslohn ein Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1 230 EUR abgezogen, wenn nicht höhere > Werbungskosten nachgewiesen werden (§ 9a Satz 1 Nr 1 Buchst a EStG); der Pauschbetrag ist ein Jahresbetrag (> R 9a EStR). Soweit es sich bei den Einnahmen um > Versorgungsbezüge handelt, wird ein Pauschbetrag iH... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abkürzungen

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Vgl das Abkürzungs- und Literaturverzeichnis vor dem Lohnsteuer-ABC. Zu(r) Abkürzung(en) des Zahlungswegs > Abfluss von Ausgaben Rz 7/1 und > Werbungskosten Rz 25. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Adressat

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 > Bekanntgabe von Steuerverwaltungsakten Rz 9, > Haftung für Lohnsteuer Rz 195. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abschluss des Lohnkontos

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Bei Beendigung eines Dienstverhältnisses oder am Ende des Kalenderjahres hat der ArbG das für jeden ArbN zu führende > Lohnkonto abzuschließen (§ 41b Abs 1 Satz 1 EStG). Ist das Lohnkonto geschlossen und die LSt-Bescheinigung der FinVerw übermittelt, darf der ArbG den LSt-Abzug grundsätzlich nicht mehr ändern (§ 41c Abs 3 Satz 1 EStG). Eine Ausnahm... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Änderung von Steuerbescheiden

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 > Aufhebung und Änderung von Verwaltungsakten, > Außenprüfung Rz 76 ff, > Erstattung von Lohnsteuer Rz 22, > Kindergeld Rz 60 ff, > Lohnsteuer-Anmeldung Rz 53 ff, > Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren Rz 25 ff, > Offenbare Unrichtigkeit, > Rechtsbehelfe, > Schlichte Änderung, > Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 205 zur geänderten Anrechnung von Steuerab... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Arbeitnehmerüberlassung / a) Haftung "neben dem Arbeitgeber"

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / a) Haftung "neben dem Arbeitgeber"

Rz. 60 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Der Entleiher haftet "neben dem Arbeitgeber" (§ 42d Abs 6 Satz 1 EStG). Seine Haftung ist akzessorisch und geht nicht weiter als die Haftung des Verleihers als ArbG. Deshalb sind sowohl die Haftungstatbestände des § 42d Abs 1 EStG (im Einzelnen > Haftung für Lohnsteuer Rz 33 ff) als auch die gesetzlichen Haftungsausschlüsse des § 42d Abs 2 E... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abtretung des Arbeitslohns

aaaasdasda

Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Die Abtretung des Anspruchs auf > Arbeitslohn richtet sich nach § 398 BGB. Soweit der Arbeitslohn unpfändbar ist (vgl §§ 850ff ZPO), kann er auch nicht wirksam abgetreten werden (vgl § 400 BGB; BAG 96, 266 vom 21.11.2001 – 9 AZR 692/99, DB 2001, 650). Eine allgemeine Gehaltsabtretung umfasst nicht den Erstattungsanspruch gegen das FA nach ein... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abrechnungsbescheid

aaaasdasda

Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Bei Streitigkeiten, die die Verwirklichung (Realisierung) von Steueransprüchen oder einen Erstattungsanspruch im Steuererhebungsverfahren betreffen, entscheidet die FinBeh durch > Verwaltungsakt , der als Abrechnungsbescheid bezeichnet wird (vgl § 218 Abs 2 AO). Grundlage für die Verwirklichung von Steueransprüchen ist nicht die entstandene St... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Anzeigenblatt

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Personen, die ein Anzeigenblatt verteilen, können > Arbeitnehmer sein, auch wenn "freie Mitarbeit" vereinbart ist. Für die Abgrenzung entweder ArbN (> Geringfügige Beschäftigung, > Pauschalierung der Lohnsteuer Rz 165 ff) oder gewerbliche Tätigkeit gelten die gleichen Grundsätze wie zB für > Stromableser (BFH 169, 154 = BStBl 1993 II, 155 mwN; > Ar... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Arbeitnehmerüberlassung / 2. Haftung als Gesamtschuldner (Auswahlermessen)

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / 2. Haftung als Gesamtschuldner (Auswahlermessen)

Rz. 85 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Soweit der Entleiher haftet (> Rz 60 ff), ist er neben dem ArbG (Verleiher) und dem ArbN > Gesamtschuldner (§ 42d Abs 6 Satz 5 EStG iVm § 44 AO). Seine Haftungsschuld erlischt mithin, soweit der Verleiher die LSt abgeführt hat oder der ArbN in den Fällen des § 42d Abs 3 Satz 4 EStG ausnahmsweise selbst die Steuer entrichtet hat (> Haftung fü... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Alter des Arbeitnehmers und seiner Kinder

aaaasdasda

Rz. 1 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Das Alter ist für die Entstehung der ESt/LSt unerheblich. Auch Geschäftsunfähige (noch nicht Siebenjährige, § 104 Nr 1 BGB) oder beschränkt Geschäftsfähige (§ 106 BGB) können steuerpflichtig sein, zB Kinder, die im Film mitwirken, oder Waisen, die Hinterbliebenenversorgung erhalten (> Waisengelder). Die bürgerlich-rechtliche Verfügungsbeschrä... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Abgeltungswirkung

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 > Abgeltungsteuer, > Arbeitszimmer Rz 14/1 und Rz 90 ff (zur sog "Homeoffice-Pauschale"), > Auslösungen bei privaten Arbeitgebern Rz 30, > Behinderten-Pauschbetrag Rz 50 ff, > Beschränkte Steuerpflicht Rz 10, 76, > Entfernungspauschale Rz 77 ff, > Geringfügige Beschäftigung Rz 5, > Italien Rz 14/1, > Lohnsteuerbescheinigung Rz 6, > Lohnsteuer-Jahre... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Anwesenheitsprämie

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Eine Anwesenheitsprämie ist > Arbeitslohn und wird beim LSt-Abzug bei laufender Bezahlung als > Laufende Bezüge behandelt. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Arbeitnehmerüberlassung / 4. Sicherungsmaßnahmen

aaaasdasda

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LS... / 4. Sicherungsmaßnahmen

Rz. 95 Stand: EL 148 – ET: 09/2026 Das FA kann – ggf zunächst sogar mündlich (> Rz 100) – anordnen, dass der Entleiher einen bestimmten Teil des mit dem Verleiher vereinbarten Entgelts einzubehalten und abzuführen hat, wenn dies zur Sicherung des Steueranspruchs notwendig ist (§ 42d Abs 8 EStG). Die Regelung ist aber nicht anwendbar, wenn der Leistungsempfänger > Bauabzugsteu... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Hinweise zur 148. Aktualisierung der 4. Auflage

aaaasdasda

Die 148. Ergänzungslieferung des ABC-Führer Lohnsteuer entspricht dem Rechtsstand vom 21.06.2026. Folgende umfassende Be- und Überarbeitungen lassen sich aus diesem Update besonders hervorheben: Aktivrente (Erstkommentierung der konstitutiven Befreiungsregelung nach § 3 Nr. 21 EStG mit Erläuterungen zur Handhabung im Steuerabzugs- sowie im Veranlagungsverfahren und mit kritis... mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Anpassungsregelung

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 > Rechtsquellen des Lohnsteuerrechts Rz 8. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Alleinerziehende

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 > Entlastungsbetrag für Alleinerziehende. mehr

Beitrag aus Hilbert, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel)

Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Arbeitnehmer im Aufsichtsrat

aaaasdasda

Stand: EL 148 – ET: 09/2026 > Aufsichtsrat, > Betriebsrat Rz 4. mehr