Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuer

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Zur Rückforderung erstatteter Steuerabzüge durch das FA, auch von erschlichenen Erstattungsbeträgen, > Erstattung von Lohnsteuer Rz 47, 48, Rz 60 ff. Zur Rückforderung von ArbN-Sparzulage > Vermögensbildung der Arbeitnehmer Rz 145 ff. Zur Rückforderung von Altersvorsorgezulage > Private Altersvorsorge Rz 124 ff. Zur Rückforderung von Leistungen im ...mehr

Rz. 28 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Zu einer Veranlagung des ArbN kommt es, wenn § 46 EStG keine gegenteilige Regelung enthält (vgl § 25 Abs 1 HS 2 EStG). Grundvoraussetzung für die Anwendung des § 46 EStG ist, dass das > Einkommen ganz oder teilweise aus Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteht, von denen ein Steuerabzug tatsächlich vorgenommen worden ist (§ 46 Abs 2 ...mehr

Rz. 13 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Wurden für einen bisher unbeschränkt steuerpflichtigen ArbN > Lohnsteuerabzugsmerkmale gebildet und gibt dieser ArbN seinen > Wohnsitz oder gewöhnlichen > Aufenthalt im > Inland auf, bleibt er mit inländischen Einkünften nach § 49 EStG (> Inländische Einkünfte) beschränkt steuerpflichtig. Da für beschränkt steuerpflichtige ArbN meist ungünst...mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Das Kalenderjahr hat als > Veranlagungszeitraum für die > Veranlagung von Arbeitnehmern eine zentrale Bedeutung, weil die ESt/LSt eine Jahressteuer ist (§ 2 Abs 7 EStG). Zu Freibeträgen, die bei der Veranlagung selbst dann gewährt werden, wenn nur für einen Teil des Kalenderjahrs Einkünfte bezogen wurden, > Jahresfreibetrag. Rz. 2 Stand: EL 14...mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Grundsatz: Wird > Arbeitslohn in demselben VZ an den ArbG zurückgezahlt, in dem er dem ArbN zugeflossen ist, mindert er den für dieses > Kalenderjahr vom ArbG zu bescheinigenden Arbeitslohn. Kann der ArbG den zurückgezahlten Betrag nicht mehr berücksichtigen, zB weil der ArbN im Laufe des Kalenderjahres ausgeschieden und die > Lohnsteuerbesch...mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Vereinsvorsitzende sind gewöhnlich ehrenamtlich tätig (> Ehrenamt). Als Organmitglieder des Vereins sind sie nicht zwangsläufig > Arbeitnehmer. Mitglieder des Vorstands und der Vorsitzende werden mit Annahme der Wahl unmittelbar zum Organmitglied. Erhalten sie zB bei einem großen Verein, bei dem die Tätigkeit den Rahmen des als Vereinsmitglie...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Kommen Personen ihren steuerlichen Verpflichtungen nicht nach, kann deren Erfüllung idR erzwungen werden. Zuständig sind die Finanzbehörden (vgl § 249 Abs 1 AO), dh, sie bedienen sich dafür nicht eines Gerichtsvollziehers. Sie können aber Auskunfts- und Unterstützungsersuchen nach § 757a ZPO stellen, dh die Hilfe der Polizei in Anspruch nehmen, um ...mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Die Steuerbelastung, mit der die festzusetzende > Einkommensteuer (vgl § 2 Abs 6 EStG) anteilig auf jeweils 1 EUR des Gesamtbetrags der Einkünfte (vgl § 2 Abs 3 EStG; > Einkünfte Rz 3) entfällt, ist ein Durchschnittssteuersatz. Die durchschnittliche steuerliche Belastung weist das FA nachrichtlich auf dem ESt-Bescheid aus. Rz. 2 Stand: EL 147 ...mehr

Rz. 10 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 § 46 EStG als Rechtsgrundlage für die Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit ist über die Zeit mehrfach und teils massiv geändert worden. Rz. 11 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Bis zur Einführung der DM mit der Währungsreform vom 21.06.1948 wurden ArbN nur veranlagt, wenn ihr Einkommen 24 000 RM überstieg oder ihre > Ei...mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Das 13. (und das 14.) Monatsgehalt sind steuerpflichtige > Sonstige Bezüge; für den LSt-Abzug gelten Besonderheiten (> R 39b.2 Abs 2 LStR).mehr

Rz. 75 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Ehegatten, die zusammen zur ESt zu veranlagen sind (§§ 26, 26b EStG; > Ehegattenbesteuerung Rz 1 und > Splitting), beide > Arbeitslohn bezogen haben und von denen (mindestens) einer wenigstens für einen Teil des Kalenderjahres nach der Steuerklasse V oder VI besteuert worden ist oder beide Ehegatten nach der Steuerklasse IV mit Faktor (> L...mehr

Rz. 8 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Aufgrund der Anzeige erlässt das > Betriebsstätten-Finanzamt grundsätzlich (> Rz 8/1) einen Nachforderungsbescheid in Höhe des unterbliebenen LSt-Abzugs gegen den ArbN über die vom ArbG nicht erhobene LSt zuzüglich SolZ und ggf KiSt (§ 38 Abs 4 Satz 4 EStG; > R 41c.3 Abs 1, 41c.2 Abs 3 LStR). Das gilt auch für Beträge unter 10 EUR; die Kleinb...mehr

Die Bearbeitung der 147. Ergänzungslieferung des ABC-Führer Lohnsteuer entspricht dem Rechtsstand vom 23.04.2026. Folgende vier Stichworte und Themen lassen sich aus diesem umfassenden Update besonders hervorheben: Doppelte Haushaltsführung (ausführliche Betrachtung und Stellungnahme zu den Vorgaben des § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG mit strukturierter Darstellung der im einzel...mehr

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Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Europäischer Wirtschaftsraum.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Kirchensteuer Rz 29, 58.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Arbeitsmittel Rz 20 Nachschlagewerk, > Fachliteratur.mehr

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Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Europäische Union Rz 16, 17.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Wettbewerbsverbot.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Schulgeld, > Spenden Rz 14, 36/1.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Europäische Weltraumorganisation.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Mahlzeiten Rz 28 ff.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Fußballspieler, > Geldstrafen Rz 17 ff, > Spenden Rz 13.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Bundesverfassungsgericht, > Rechtsbehelfe Rz 94.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Europäisches Patentamt.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Krankheitskosten Rz 10 Hilfsmittel, > Behinderten-Pauschbetrag Rz 53.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Sachbezüge Rz 65 ff.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Zur DLRG > Deutsche Lebensrettungsgesellschaft.mehr

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Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Rechtsbehelfe Rz 60 ff.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Economic Value Added.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Arbeitnehmer Rz 130 Erziehungshelfer, > Erziehungsbeihilfen.mehr

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Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Beteiligungs-Vertrag, > Mitarbeiterkapitalbeteiligung, > Vermögensbeteiligungen.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Äquatorialguinea.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Großbritannien und Nordirland.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Mahlzeiten Rz 35 ff.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Europäischer Gerichtshof Rz 1.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Betriebliche Altersversorgung Rz 45 ff.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Europäische Weltraumorganisation.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Europäische Union Rz 2 ff.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Vereinigte Arabische Emirate.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Europaabgeordnete.mehr

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Stand: EL 147 – ET: 06/2026 > Arbeitslohn Rz 60/2, > Bäder.mehr

Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Das Verfahren beim LSt-Abzug, bei der Festsetzung und Erhebung der ESt/LSt enthalten das EStG und die AO mit AEAO (> Steuerabzugsverfahren). Zu weiteren Hinweisen > Rechtsquellen des Lohnsteuerrechts.mehr

Rz. 1 Stand: EL 147 – ET: 06/2026 Die > Einkommensteuer (ESt) wird nach Ablauf des > Veranlagungszeitraum (VZ) – das ist idR das > Kalenderjahr (> Rz 163, 164) – veranlagt (§ 25 EStG). Die Veranlagung ist ein Verfahren, in dem das FA regelmäßig aufgrund einer > Steuererklärung (vgl § 25 Abs 3 EStG, §§ 56, 60 EStDV) die Besteuerungsgrundlagen ermittelt und die ESt förmlich mit...mehr