Vorauszahlung von privaten Krankenversicherungsbeiträgen als Steuersparmodell

Sehr guter Beitrag.
Ich habe eine spezielle Frage: Wenn die Agentur für Arbeit die Beiträge der KV übernimmt - ist dann die Vorauszahlung des 3 fachen KV Beitrages trotzdem möglich, um Steuern zu senken ?
Beispiel: Agentur für Arbeit bezahlt KV Beiträge von 07/25 - 06/27, Vorauszahlung des 3 fachen KV Beitrages in 11/25.
Vielen Dank

Das letzte Beispiel gibt mir Rästel auf: nach BMF Schreiben 24.5.2017 Rz 148 mit 149 müsste der übersteigende Teil der VZ dem VAZ 2026 zugeordnet werden. Rz 137 ebd. verstehe ich so dass der geschuldete Beitrag 2022 die einzige anzuwendende Rechengrösse ist - und tatsächlich auch die einzige Beitragsgrösse darstellt die dem Finanzamt für einen im auf den VAZ folgendem Jahr erlassenen Bescheid zur Verfügung stehen kann.

Im Beispiel wird jedoch mit den vom Steuerpflichtigen B lediglich vermuteten ("Da B mit Beitragserhöhungen rechnet") Beiträgen von 3300 € für 2023 ff gerechnet und die die Höchstgrenze 2022 übersteigenden Beiträge den Jahren 2023 - 2025 jeweils bis zur Höhe der vermuteten Beiträge berücksichtigt - die Vermutung einer Beitragserhöhung kann aber schwerlich Rechengröße für das Finanzamt sein.

Selbst wenn der geschuldete Beitrag 2023 ff tatsächlich 3300 € betragen würde, so könnte das Finanzamt davon frühestens Anfang 2024 - zu einer Zeit wo ein Bescheid für VAZ 2022 an sich längst erteilt sein muss - im Zuge der Datenübermittlung für das Jahr 2023 rechtlich wirksame Kenntnis erlangen.

Meiner Ansicht nach kann es nur die via RZ 137 im erwähnten BMF Schreiben definierte Rechengröße "geschuldeter Beitrag im VAZ der Zahlung " geben und in der Folge muss nach Rz 148 der übersteigende Betrag von 900 € dem VAZ 2026 zugeordnet und erst im VAZ 2026 berücksichtigt werden.

Offen bleibt auch wie die (Jahre!!) spätere Berücksichtigung der die Höchstrenze übersteigenden Beiträge vonstatten gehen soll - auch die einschlägigen BMF Schreiben geben keinerlei Auskunft darüber! Geschieht dies dann von Amts wegen oder muss der Steuerpflichtige dies jeweils beantragen? Wird vom Finanzamt ein Nachweis/Bescheid über in späteren Jahren zu berücksichtigende Beiträge erteilt?

Für Hinweise zu den Sachverhalten wäre ich dankbar!

Liebes Haufe-Team,

toller Artikel vielen Dank.
Die Antwort unten vom 15.11.2022 an Herrn Schmidt kann ich allerdings nicht ganz nachvollziehen. Herr Schmidt fragt nach dem Unterschied eines freiwillig versicherten in der GKV und eines privat versicherten Arbeitnehmers.

Ihre Antwort "da freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung versicherte Arbeitnehmer auch bei Vorauszahlung ihrer Beiträge zur Krankversicherung monatlich den Zuschuss des AG zur KV/PV erhalten, und diese Zuschüsse im Jahr des Zuflusses mit den sonstigen Vorsorgeaufwendungen zu verrechnen sind, bleiben in der Regel keine oder nur sehr niedrige sonstige Vorsorgeaufwendungen abzugsfähig. Ist der AG Zuschuss höher als die sonstigen Vorsorgeaufwendungen, ist der Erstattungsüberhang dem Gesamtbetrag der Einkünfte hinzuzurechnen (§ 10 Abs. 4b Satz 3 EStG)."

Dieser Umstand trifft doch genauso auf privat krankenversicherte Arbeitnehmer zu. Auch diese erhalten ihren Zuschuss zur PKV weiterhin monatlich von ihrem AG, oder etwa nicht? Dann wäre das für diesen Personenkreis doch ein schlechtes Geschäft.

Hallo Haufe Team,

Bezug nehmend auf das letzte Beispiel mit der Vorauszahlung, die die Beträge der Veranlagungszeitraums geringfügig übersteigt und der Restbetrag auf 3 Jahre verteilt wird: Gibt es dazu irgendwo einen Gesetzestext, dass das so gemacht werden soll?

Ich habe aufgrund zu erwartender Beitragsanpassungen etwas mehr als die 3 Jahre überwiesen. Das Finanzamt lehnt die Abrechnung der Vorauszahlung nun vollständig ab, statt wie in Ihrem Beispiel die Vorauszahlung bis zur Maximalhöhe anzuerkennen und nur den Überhangbetrag auf die Folgejahre zu verteilen.

Freundliche Grüße

Hallo guten Tag wertes Haufe Team,
ich habe in 2022 die Vorauszahlung für 3 Jahre getätigt und sie wurde vom FA mit folgender Begründung abgelehnt:
"Gem. §10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 5 EStG sind die Beiträge zur Kranken- und Pflegversicherung für spätere Zeiträume erst in dem jeweiligen Zeitraum zu berücksichtigen."
Haben Sie diesbezüglich Erfahrungen / Rückmeldungen? Besten Dank vorab!
Viele Grüße
Oliver Witte

Ich bin freiwillig versicherter in der GKV, für Teile meiner Einnahmen (Rente, Betriebsrente) wir der KV-Beitrag von meiner Firma bzw. der Deutschen RV abgeführt.
Ich bin bisher davon ausgegangen, dass ich den gesamten Jahresbeitrag (ca. 12000,- da an der BBG) in 2024 vorauszahlen kann (also 3*12.000,-) Damit würde ich in 2024 mein zvst.Einkommen drücken und die 1/5 Regelung für die Abfindung würde deutlich wirken. Meine KV sagt mir ich dürfe nur den Teil vorauszahlen den ich selbst überweise ist das richtig?
Klar ist dass die AG/RV beitrage in den Folgejahren ggFsmein Einkommen erhöhen.

Sehr geehrtes Haufe Team,
meinen privaten KV- und PV- Beitrag habe ich als Selbständiger schon mehrfach für 3 Jahre im Voraus bezahlt, -mit Beitragsersparnis.
Zuletzt habe ich das in 11.2023 für die Jahre 2024, 2025, 2026 erledigt und die steuerliche Bestätigung vom Versicherer für 2023 soeben erhalten.

Vor Rentenbeginn, denn dann ist mein zu Versteuerndes geringer,
würde ich gern in 2024 (und evtl. auch in 2025) ebenfalls wieder 3 weitere Jahresbeiträge zahlen.
Also in 2024 die Jahresbeiträge für 2027, 2028, und 2029 in einer Summe zahlen.
Ist das steuerlich mit vollständigem steuerlichem Wirksamwerden in 2024 zulässig?

Sehr geehrtes Haufe Team,

ich bin privat versicherter Arbeitnehmer, meine Ehefrau ist gesetzlich versicherte Arbeitnehmerin. Unsere kleine Tochter ist privat versichert.
Ich versuche zu ergründen, weshalb die Konstellation "Ehepartner GKV" laut obigem Artikel pauschal als ungeeignet für die PKV Vorauszahlung gewertet wird.

Konkrete Frage für mein aufgebautes Rechenmodell:
Im Jahr der PKV Vorauszahlung für die folgenden 3 Jahre wird der PKV-Zuschuss meines Arbeitgebers nur fürs aktuelle Jahr gegengerechnet, oder?

Sehr geehrtes Haufe Team,

ich bin privat versicherter Arbeitnehmer, meine Ehefrau ist gesetzlich versicherte Arbeitnehmerin. Unsere kleine Tochter ist privat versichert.
Ich versuche zu ergründen, weshalb die Konstellation "Ehepartner GKV" laut obigem Artikel pauschal als ungeeignet für die PKV Vorauszahlung gewertet wird.

Konkrete Frage für mein aufgebautes Rechenmodell:
Im Jahr der PKV Vorauszahlung für die folgenden 3 Jahre wird der PKV-Zuschuss meines Arbeitgebers nur fürs aktuelle Jahr gegengerechnet, oder?

In den nach PKV-Vorauszahlung "beitragsfreien" Jahren fällt dann weiterhin der Arbeitgeberzuschuss an. Wird der denn von den übrigen Sonderausgaben-abzugsfähigen Versicherungen abgezogen, schmälert also deren steuerliche Anrechenbarkeit? In unserem Fall wären die Sonderausgaben-abzugsfähigen Versicherungen: Arbeitslosenversicherung, Haftpflicht, Rechtschutz, PKV Beiträge der Tochter, GKV Beitrag der Ehefrau... Nach Abzug meines Arbeitgeberzuschusses bleibt eine Summe unterhalb des Sonderausgaben-Rahmens i.H.v. 3800 EUR übrig, was sich eigentlich rechnen müsste.

Ich würde mich freuen, wenn Sie meine Schlussfolgerung bestätigen oder mir meinen Denkfehler erläutern könnten.

Sehr geehrter Herr Schmitt,
sehr geehrtes Haufe Team,

ich habe meine Privaten Krankenversicherungsbeiträge für das Jahr 2023 wegen Preisnachlass bei Jährlicher Zahlung bereits komplett im Jahr 2022 entrichtet.
Da die Zahlung vor dem 22.12.2022 erfolgte wurden dem Finanzamt elektronisch sämtliche Beitrage für 2022 und 2023 übermittelt.
Da ich meinen Wohnsitz in 2022 ins Nicht-Europäische Ausland verlegt habe und somit 2022, da verheiratet, noch den Splittingtarif nutzen kann, wäre es günstiger die Beiträge für 2023, auch 2023 anzusetzen.
Ist dies ohne weiteres noch möglich oder würde das Finanzamt dies nicht anerkennen, da die Zahlung vor dem 22.12.2022 erfolgte?

Mit freundlichen Grüßen

Hallo Herr Schmitt,
Sie schreiben "Nicht sinnvoll sind die Vorauszahlungen, wenn
bei Rentnern und Pensionären die alte Berechnungsmethode der Höchstbeträge günstiger ist"
Für 2022 gibt es die alte Berechnungsmethode nicht mehr, oder ?
Dazu hätte ich noch eine Frage, kann ich als Rentner in der KVdR, der zusätzlich für eine Direktversicherung mtl. KV-Beiträge bezahlt, diese auch vorauszahlen?
MfG
BS

Liebes Haufe-Team, es gibt aber auch Selbständige die freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung versichert sind. Wahrscheinliche hat Herr Schmidt diese Versicherten mit seinem Hinweis gemeint. MfG Dalchow

Liebes Haufe-Team,
meiner Meinung nach sollte die Regelung nicht nur für privat Versicherte gelten, sondern auch für freiwillig gesetzlich Versicherte. Dies könnte man im Artikel noch erwähnen. Vielen Dank!
MfG
Olaf Schmidt