Unter der Annahme, dass die bisherigen Darstellungen des Deckungsbeitrag-Plan-Ist-Vergleichs sich auf den Monat Januar 2003 beziehen, soll nun anhand der Istdaten des Monats Februar 2003, die erwartungsgemäß von jenen des Vormonats abweichen, überprüft werden, wie sich diese auf die einzelnen Größen des Deckungsbeitrag-Plan-Ist-Vergleichs und insbesondere auf das Betriebsergebnis auswirken. In den folgenden Abbildungen sind jene Werte aufgeführt, die ceteris paribus von den Januar-Werten abweichen, das sind insbesondere die Verkaufspreise, die Produktions- und Absatzmengen, die Verkaufsförderungskosten sowie die Vertriebs- und Verwaltungsgemeinkosten.
Abb. 6: Abrechnungsdaten Februar 2003 (Änderungen gegenüber den Ausgangsdaten Ist[1])
Schlechtere Verkaufszahlen im Folgemonat
Die Verkaufspreise haben sich mit Ausnahme des Produkts 2 nach unten entwickelt und abgesehen von Produkt 4 sind sämtliche Absatzzahlen im Vergleich zum Januar ebenso gefallen. Nur die Kosten im Bereich der Verkaufsförderung haben sich in beide Richtungen gleichermaßen verändert (bei Produkt 1 und 3 sind sie gesunken, bei Produkt 2 und 4 gestiegen).
Abb. 7: Abrechnungsdaten Februar 2003 Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten (Änderungen gegenüber dem ursprünglichen Soll-Ist-Vergleich[2])
In der Verwaltung sind die Kosten im Februar vergleichsweise zu Januar gesunken, wohingegen im Vertrieb höhere Kosten angefallen sind. Wie sich diese Abrechnungsdaten des Februars 2003 auf das Monatsergebnis auswirken, ist in Abb. 8 ersichtlich.
Abb 8: Deckungsbeitrag-Plan-Ist-Vergleich Februar 2003
Um die Ergebnisse in Abb. 8 nachvollziehen zu können, gibt es folgende Möglichkeiten:
- Für alle Leserinnen und Leser, die auch gern einmal selbst rechnen wollen: Nehmen Sie zusätzlich zu den Abbildungen 6 und 7 im Speziellen die Ausgangsdaten (Ist) sowie die Plankalkulation[3] zur Hand und Sie werden in der Lage sein, Schritt für Schritt die einzelnen Werte des DB-Zeilenschemas vom Bruttoerlös bis zum Standardergebnis unter Zuhilfenahme der Abb. 3 (Deckungsbeitrag-Plan-Ist-Vergleich) gemäß den Erläuterungen in Kapitel 2 nachzuvollziehen. Zur Ermittlung des Betriebsergebnisses gehen Sie entsprechend den Ausführungen zur Abstimmbrücke vor.
- Für mehr an einer systemgestützten Lösung interessierte Leserinnen und Leser: Laden Sie sich die Excel-Datei des Unternehmensmodells QUATTRO und ersetzen Sie die ursprünglichen Werte mit jenen der Abbildungen 6 und 7. Der Rechner wird möglicherweise darauf noch nicht reagieren. Gehen Sie in diesem Fall in Excel auf Extras/Optionen/Berechnungen und markieren Sie dort das Kästchen "Iteration" und anschließend den Button "Neuberechnen". Dann sollten Sie die gleichen Ergebnisse wie in Abb. 8 erhalten.
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