Fachbeiträge & Kommentare zu Budgetierung

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Das Beispielunternehmen gehört zu den führenden europäischen Medien-unternehmen und beschäftigt ca. 10.000 Mitarbeiter. Die hier präsentierten Lösungen sind das Ergebnis eines umfassenden Umstrukturierungsprojektes der Planung und Budgetierung. Gemäß Planungskalender startete der ursprüngliche Ablauf der Budgetierung im Juni eines Jahres und endete im November. Die erarbeitet...mehr

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Im folgenden Abschnitt sind vier Ansatzpunkte erläutert, um die Planung und Budgetierung in einem Unternehmen einfacher zu machen. Die vorhandene Planung und Budgetierung kann gegen diese Empfehlungen gespiegelt und Verbesserungspotenziale abgeleitet werden. Wichtig ist dabei immer, die spezifische Situation des Unternehmens und ihren Einfluss auf die Ausgestaltung der Planu...mehr

In diesem Beitrag werden 12 Praxisbeispiele beschrieben, wie die Moderne Budgetierung in Unternehmen verschiedener Branchen umgesetzt ist. Diese Praxisbeispiele können als Basis oder Referenz für die Gestaltung der Budgetierung in anderen Unternehmen herangezogen werden. Dabei ist jedoch zu berücksichtigen, dass die Beispiele an die spezifischen Gegebenheiten des anwendenden U...mehr

Weitere Beispiele im Controller Statement des ICV Die in diesem Artikel dargestellten Praxisbeispiele zeigen, wie die Prinzipien der Modernen Budgetierung praktisch umgesetzt werden können. Zahlreiche weitere Beispiele finden sich im "Controller Statement Moderne Budgetierung", das vom Internationalen Controller Verein auf Deutsch und Englisch veröffentlicht wurde.mehr

Der hier verwendete Flexibilitätsbegriff bezeichnet die Fähigkeit der Anpassung an Veränderungen der Unternehmensumwelt.[1] Flexibilität in der Planung und Budgetierung lässt sich unterteilen in eine inhaltliche und zeitliche Komponente sowie die hierfür notwendigen dynamischen Fähigkeiten:[2] Flexibilität in der Planung und Budgetierung zielt inhaltlich zunächst auf die Frei...mehr

Seit geraumer Zeit steht die klassische Budgetierung auf dem Prüfstand, wird teilweise sogar in ihren Grundfesten hinterfragt. Durch zahlreiche Verbesserungen und Teiloptimierungen wurden die Planungsverfahren und Budgetierungsmethoden in den letzten Jahren weiter entwickelt. Die "Moderne Budgetierung" verfolgt das Ziel, die Methoden und Fundamente in ihrer Gesamtheit zu ana...mehr

Das Beispielunternehmen ist eine große Warenhauskette mit über 50 Filialen. In der Ausgangssituation basierte die Steuerung auf einer starren Detailplanung. In einer langen und aufwendigen Budgetierung wurden mit langem Vorlauf die verschiedenen Größen in hoher Detaillierung geplant. Diese Planung bildete – neben einer mechanischen "WIRD"-Hochrechnung (angefallene Ist-Werte ...mehr

Norbert Althaus (GKN Driveline) Florian Baier (Axel Springer) Heidi Beyer (Axel Springer) Uwe Becking (Agentur für Arbeit) Alfred Biel (Internationaler Controller Verein eV) Petra Bohn (Purena GmbH) Bernhard Bücker (Suhrkamp Verlag) Dr. Elmar Dworski (Deloitte) Prof. Dr. Christoph Eisl (FH Oberösterreich) Stephan Elster (Cognos) Stefan Erlenbach (EnBW) Patricia Frey (Hansgrohe) Gunter F...mehr

Norbert Althaus (GKN Driveline) Florian Baier (Axel Springer) Heidi Beyer (Axel Springer) Uwe Becking (Agentur für Arbeit) Alfred Biel (Internationaler Controller Verein eV) Petra Bohn (Purena GmbH) Bernhard Bücker (Suhrkamp Verlag) Dr. Elmar Dworski (Deloitte) Prof. Dr. Christoph Eisl (FH Oberösterreich) Stephan Elster (Cognos) Stefan Erlenbach (EnBW) Patricia Frey (Hansgrohe) Gunter F...mehr

Norbert Althaus (GKN Driveline) Florian Baier (Axel Springer) Heidi Beyer (Axel Springer) Uwe Becking (Agentur für Arbeit) Alfred Biel (Internationaler Controller Verein e. V.) Petra Bohn (Purena GmbH) Bernhard Bücker (Suhrkamp Verlag) Dr. Elmar Dworski (Deloitte) Prof. Dr. Christoph Eisl (FH Oberösterreich) Stephan Elster (Cognos) Stefan Erlenbach (EnBW) Patricia Frey (Hansgrohe) Gunte...mehr

Zusammenfassung Ein wesentlicher Punkt der immer wiederkehrenden Kritik ist die Forderung nach einer besseren Kosten-Nutzen-Relation der Planung. Nur durch einfache Verfahren, Inhalte und Strukturen wird Planung und Budgetierung für Mitarbeiter wieder nachvollziehbar und damit nutzbringend. Während es relativ leicht ist, komplexe Planungs- und Budgetierungssysteme zu entwerfen ...mehr

Zusammenfassung Neben vielen positiven Aspekten wird als ein zentraler Kritikpunkt immer wieder die Starrheit und das vorzeitige "Überholt sein" in dynamischen Märkten angeführt. Der Beitrag stellt Gestaltungsempfehlungen des ICV-Fachkreises zur Erhöhung der Flexibilität der Planung und Budgetierung vor. Diese Gestaltungsempfehlungen umfassen "Unterjährige Reaktionsfähigkeit er...mehr

Zusammenfassung Eine fehlende Verbindung der strategischen mit der operativen Planung, eine eher anlassbezogene und unabhängig von der operativen Planung und dem Reporting durchgeführte Maßnahmenplanung und/oder als Insellösungen individuell konzipierte Zielvereinbarungen, sorgen für Konfusion und Unzufriedenheit in Unternehmen. Um wirksam zu sein, müssen alle Entscheidungen, ...mehr

Ein wesentlicher Punkt der immer wiederkehrenden Kritik ist die Forderung nach einer besseren Kosten-Nutzen-Relation der Planung. Nur durch einfache Verfahren, Inhalte und Strukturen wird Planung und Budgetierung für Mitarbeiter wieder nachvollziehbar und damit nutzbringend. Während es relativ leicht ist, komplexe Planungs- und Budgetierungssysteme zu entwerfen (nicht zu reali...mehr

Der Fachkreis "Moderne Budgetierung" hat die Weiterentwicklung der Budgetierung unter den Fragestellungen der Effizienz und der Effektivität bearbeitet. Die hier beschriebenen Möglichkeiten und Empfehlungen zur Erreichung von Flexibilität sind nur umsetzbar, wenn die Planungsmethoden und Budgetierungsverfahren auf der operativen, abwicklungstechnischen Ebene deutliche Verein...mehr

Budgetsystem-Verantwortung definieren: Die Planung kann nur so gut sein wie die Selbstverpflichtung und die Tatkraft des Managements. Neben Verantwortlichen für einzelne Budgetpositionen muss es auch eine Stelle geben, die für das Budgetsystem insgesamt verantwortlich ist, also die Planung koordiniert und vorantreibt. Das ist in der Regel die Controllingabteilung. Budgetproze...mehr

Startimplus der Budgetierung sollte der Output eines Unternehmens oder der verschiedenen Leistungseinheiten sein. Richtigerweise ist der Ausgangs- und Startpunkt der Planung und Budgetierung der Markt und die absetzbaren Einheiten der Produkte oder Dienstleistungen in der zu betrachtenden Planungsperiode. Prozessorientierte Planung Diese Outputorientierung wird allerdings nich...mehr

Während es relativ leicht ist, komplexe Planungs- und Budgetierungssysteme zu entwerfen (nicht zu realisieren!), ist Einfachheit immer schwer zu erreichen. Es bedarf vieler schwieriger Ausschlussentscheidungen, um Details wegzulassen, auf Prozess-Schritte zu verzichten oder Informationen nicht zu planen oder zu kontrollieren. Angesichts einer dynamischen Umwelt können Unterne...mehr

Planungsprozesse müssen durch entsprechende IT-Tools unterstützt werden, die unter Beachtung der aus der Unternehmensstrategie abgeleiteten Gestaltungsziele der IT-Lösung und insbesondere der auf das jeweilige Unternehmen wirkenden Umfeldfaktoren auszuwählen sind. Die "richtige" IT-Unterstützung ist ein Thema, das viele Unternehmen beschäftigt. Während Klein-Unternehmen oftm...mehr

Das Prinzip Einfachheit steht in vielfältiger Beziehung zu den anderen Dimensionen und Inhalten der Modernen Budgetierung, sowohl im positiven Sinne, d. h. gegenseitig verstärkend, als auch im negativen Sinne, also widerstrebend. Die folgende Auflistung soll das verdeutlichen: "Einfachheit" und "Flexibilität": Einfachere Prozesse und reduzierte Inhalte erlauben eine rasche An...mehr

Folgende Instrumente und Verfahren bieten sich an, um Pläne und Budgets zu entwickeln und nachzuverfolgen. Teilrechnungen sind dabei aufeinander abzustimmen und zu integrieren. Da viele ERP-Systeme nur bestimmte Planstrukturen erlauben bzw. nur bereits definierte Planungsverfahren anbieten, setzen Unternehmen häufig zusätzlich spezielle Planungswerkzeuge ein. Eine intelligen...mehr

Bei der Marketingbudgetierung handelt es sich um eine grundlegende Marketingcontrollingaufgabe, in deren Rahmen Unternehmen sowohl über die Höhe als auch über die Verteilung ihrer für das Marketing einzusetzenden finanziellen Ressourcen zu entscheiden haben. Angesichts ihres hohen Anteils an den Gesamtkosten und ihres schwer zu erfassenden betriebswirtschaftlichen Nutzens st...mehr

Die Dimension "Einfachheit" wurde aus zwei Gründen in das Konzept der Modernen Budgetierung aufgenommen: Einfache Strukturen und Prozesse sind leichter verständlich. Damit steigt auch die Chance, dass die Budgetierung akzeptiert wird. Einfache Strukturen und Prozesse sind schneller und leichter an Veränderungen anzupassen. Das ist gerade in dynamischen Situationen ein großer V...mehr

7.1 Absichten klarmachen und Mitarbeiter einbinden: Case Bad- und Sanitärspezialist Das Beispielunternehmen mit 3.100 Mitarbeitern stellt hochwertige, design-orientierte Badkonzepte und umweltfreundliche Sanitärtechnologien her und vertreibt diese weltweit. Sowohl beim strategischen Plan als auch beim Budget werden bei dem Beispielunternehmen alle relevanten Mitarbeiter und Fü...mehr

2.1 Detaillierung verringern (Mineralölkonzern) Bei dem betrachteten Unternehmen handelt es sich um eine Sparte eines internationalen Mineralölkonzerns. Das Budgetjahr und die Folgejahre wurden im Planungstool der Sparte detailliert geplant und das Budgetjahr im ERP-System (SAP R/3) noch weiter detailliert. Der hohe Detaillierungsgrad zog sich durch alle Planungen; am stärkst...mehr

5.1 Geschäftsmodell abbilden: Case Energieversorger Das betrachtete Unternehmen ist ein regionaler Energieversorger mit typischen Wertschöpfungsaktivitäten bzw. Geschäftsfeldern: Beschaffung, Netz, Vertrieb, (externe) Dienstleistungen und (interne) Shared Services. Das Unternehmen ist als Stammhaus-Konzern organisiert, in dem neben den Führungsbereichen auch operative Funktio...mehr

3.1 Strategische und operative Planung verknüpfen In welchem Umfang eine strategische Planung durchgeführt wird, ist abhängig von der Unternehmensgröße, dem Reifegrad der Führungssysteme und dem Markt, in dem sich das Unternehmen bewegt. Es ist zu betonen, dass strategische Überlegungen zumindest in Grundzügen auch in Kleinunternehmen durchgeführt und niedergeschrieben werden...mehr

3.1 Unterjährige Reaktionsfähigkeit erhöhen Ein oft gehörter Nachteil der Budgetierung ist in vielen Unternehmen die Starrheit der Budgets, sowohl bei der Budgeterstellung, als auch der "Ausführung" während des Budgetjahres. Speziell letzterer Punkt impliziert Konfliktpotenzial, insbesondere wenn es um die Nutzung nicht budgetierter Chancen geht: Die neue Maschine zur Prozess...mehr

3.1 Forecasting kontinuierlich durchführen: Case Handel Das Beispielunternehmen ist eine große Warenhauskette mit über 50 Filialen. In der Ausgangssituation basierte die Steuerung auf einer starren Detailplanung. In einer langen und aufwendigen Budgetierung wurden mit langem Vorlauf die verschiedenen Größen in hoher Detaillierung geplant. Diese Planung bildete – neben einer m...mehr

6.1 Pläne vertikal und horizontal integrieren: Case Medienunternehmen Das Beispielunternehmen gehört zu den führenden europäischen Medienunternehmen und beschäftigt ca. 10.000 Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter. Im Folgenden wird am Beispiel dieses Medienunternehmens die Unter-nehmensplanung mittels kombinierter Eckwert- und Detailplanung erläutert. Eckwerte vorab planen Ursache ...mehr

4.1 Planungsebenen verknüpfen: Case Hersteller von Sensoren und Logistikautomation Das Beispielunternehmen beschäftigt ca. 5.000 Mitarbeiter und ist einer der führenden Hersteller von Sensoren für Fabrik-, Logistikautomation und Prozessautomation. Planungsbrief als Prozessstart Mit dem Planungsbrief des Vorstandes wird im Frühjahr der jährliche Planungsprozess gestartet. Basis ...mehr

Um wirksam zu sein, müssen alle Entscheidungen, Pläne und Maßnahmen auf ein übergeordnetes Ziel abgestimmt und ausgerichtet sein. Integration bedeutet deshalb im betriebswirtschaftlichen Zusammenhang verschiedene Subsysteme zu einem Gesamtsystem zusammenzufassen bzw. im Sinne eines Metasystems aufeinander abzustimmen. Dies bezieht sich bei der Budgetierung einerseits auf den ...mehr

Die Moderne Budgetierung besteht aus unterschiedlichen Empfehlungen in mehreren Dimensionen. Dabei beeinflussen sich die Empfehlungen gegenseitig. Integration und Einfachheit: Betrachtet man den Systemaufbau, sind integrierte Systeme in der Regel komplexer als nicht integrierte Insellösungen, da die einzelnen Systeminputs und -outputs aufeinander abgestimmt werden müssen. So ...mehr

Bei der Zielsetzung ist immer zu beachten, dass Ziele sich darauf auswirken, in welcher Form und wie anspruchsvoll geplant wird. In vielen Unternehmen sind Budgetziele ein wesentlicher Bestandteil der Zielerreichung der Mitarbeiter und – vor allem in höheren Hierarchieebenen – auch der variablen Vergütung. Ziele bestimmen maßgeblich, wie Personen im Unternehmen handeln und w...mehr

Zusammenfassung In diesem Beitrag werden 12 Praxisbeispiele beschrieben, wie die Moderne Budgetierung in Unternehmen verschiedener Branchen umgesetzt ist. Diese Praxisbeispiele können als Basis oder Referenz für die Gestaltung der Budgetierung in anderen Unternehmen herangezogen werden. Dabei ist jedoch zu berücksichtigen, dass die Beispiele an die spezifischen Gegebenheiten de...mehr

Neben vielen positiven Aspekten wird als ein zentraler Kritikpunkt immer wieder die Starrheit und das vorzeitige "Überholt sein" in dynamischen Märkten angeführt. Der Beitrag stellt Gestaltungsempfehlungen des ICV-Fachkreises zur Erhöhung der Flexibilität der Planung und Budgetierung vor. Diese Gestaltungsempfehlungen umfassen "Unterjährige Reaktionsfähigkeit erhöhen", "Foreca...mehr

Bewertung der Maßnahmen Sind die wesentlichen Kostensenkungsthemen definiert und die entsprechenden Projekte aufgesetzt (inkl. detaillierter Projektplanung etc.), werden finanzielle Zielsetzungen für die einzelnen Projekte und die dezentral, beeinflussbaren Kostenblöcke festgelegt. Diese stellen dann im weiteren Verlauf eine wichtige Messlatte für den Erfolg jedes einzelnen P...mehr

Integration sorgt für Effizienz und ermöglicht Führung. Eine fehlende Verbindung der strategischen mit der operativen Planung, eine eher anlassbezogene und unabhängig von der operativen Planung und dem Reporting durchgeführte Maßnahmenplanung und/oder als Insellösungen individuell konzipierte Zielvereinbarungen, sorgen für Konfusion und Unzufriedenheit in Unternehmen. Durch ...mehr

Ein oft gehörter Nachteil der Budgetierung ist in vielen Unternehmen die Starrheit der Budgets, sowohl bei der Budgeterstellung, als auch der "Ausführung" während des Budgetjahres. Speziell letzterer Punkt impliziert Konfliktpotenzial, insbesondere wenn es um die Nutzung nicht budgetierter Chancen geht: Die neue Maschine zur Prozessverbesserung? Ein neuer Mitarbeiter mit hoh...mehr

Das Unternehmen ist ein weltweit führender Hersteller von industriellen Metall- und Polymer-Hochleistungskomponenten für Kolben- und Schraubenkompressoren. Das Unternehmen beschäftigt rund 7.000 Mitarbeiter Notwendigkeit für makroökonomisch basiertes Forecasting "Fehlplanung" 2009 als Auslöser Das Unternehmen verhielt sich 2009 nicht unähnlich wie andere Firmen. Aufgrund des Re...mehr

Vor dem Hintergrund einer zunehmend volatilen Umfeldentwicklung für praktisch alle Branchen sollte die Durchführung von unterjährigen Forecasts zum Controlling-Standard gehören. Dabei sind folgende Ausgestaltungsformen in Betracht zu ziehen: Erstens der klassische Forecast bis zum Geschäftsjahresende (Year-End-Forecast), der zusätzliche Informationen zur klassischen Abweichun...mehr

Das betrachtete Unternehmen ist ein regionaler Energieversorger mit typischen Wertschöpfungsaktivitäten bzw. Geschäftsfeldern: Beschaffung, Netz, Vertrieb, (externe) Dienstleistungen und (interne) Shared Services. Das Unternehmen ist als Stammhaus-Konzern organisiert, in dem neben den Führungsbereichen auch operative Funktionen zu finden sind. Neben der Stammhaus-AG gibt es ...mehr

In welchem Umfang eine strategische Planung durchgeführt wird, ist abhängig von der Unternehmensgröße, dem Reifegrad der Führungssysteme und dem Markt, in dem sich das Unternehmen bewegt. Es ist zu betonen, dass strategische Überlegungen zumindest in Grundzügen auch in Kleinunternehmen durchgeführt und niedergeschrieben werden sollen und für die wichtigsten Einflussfaktoren ...mehr

Ein unter Controllern viel diskutiertes Thema ist die interne Leistungsverrechnung (ILV). Prinzipiell sollen mit ihrer Hilfe Kostenstellen und Kostenträgern die wirklich in Anspruch genommenen Leistungen zugerechnet werden. Daneben soll auch allgemein durch den Gedanken der Angebots- und Nachfragesteuerung über interne Verrechnungspreise die Wirtschaftlichkeit erhöht werden....mehr

Das Beispielunternehmen ist im Handel von Möbeln und Einrichtungen aller Art tätig. Es hat rund 200 Filialen in Europa. Interne Ligatabellen einführen Im Unternehmen wurde intensiv diskutiert, wie eine Wettbewerbsorientierung zwischen den Filialen sichergestellt werden kann. Bisher hatten die Filialen ausschließlich absolute Ziele, ein Vergleich zwischen den Filialen wurde nur...mehr

Neben der Integration der strategischen mit der operativen Planung ist auch eine Integration der Maßnahmenplanung in die operative Planung wichtig. Hinter wichtigen geplanten Budgetpositionen müssen konkrete Maßnahmen mit Zeitplan, Verantwortlichen und Meilensteinen stehen, die auch im Reporting verfolgt werden. Dies gilt insbesondere für aus der Strategie und aus Projekten ...mehr

Das Beispielunternehmen mit 3.100 Mitarbeitern stellt hochwertige, design-orientierte Badkonzepte und umweltfreundliche Sanitärtechnologien her und vertreibt diese weltweit. Sowohl beim strategischen Plan als auch beim Budget werden bei dem Beispielunternehmen alle relevanten Mitarbeiter und Führungskräfte frühzeitig eingebunden (vgl. Abb. 10). Selbst nach Erstellung der ents...mehr

Eine fehlende Verbindung der strategischen mit der operativen Planung, eine eher anlassbezogene und unabhängig von der operativen Planung und dem Reporting durchgeführte Maßnahmenplanung und/oder als Insellösungen individuell konzipierte Zielvereinbarungen, sorgen für Konfusion und Unzufriedenheit in Unternehmen. Um wirksam zu sein, müssen alle Entscheidungen, Pläne und Maßna...mehr