| Ergebnis der Kostenauflösung: | Fixe Kosten | 150.000 EUR |
| Proportionale Kosten | 129.000 EUR | |
| Soll-Kosten der Ist-Beschäftigung: | 150.000 + 129.000 (9.000/12.000) | |
| = 246.750 EUR |
Abweichungen:
| (1) | Ist-Kosten | 258.300 EUR | |
| ./. | Soll-Kosten | 246.750 EUR | |
| Verbrauchsabweichung | 11.550 EUR |
Interpretation:
Vom Kostenstellenleiter zu verantworten.
Ursache:
Mehr- oder Minderverbräuche gegenüber der Planung.
| (2) | Soll-Kosten | 246.750 EUR | |
| ./. | verrechnete Plankosten | 209.250 EUR | |
| Beschäftigungsabweichung | 37.500 EUR |
Interpretation:
Verrechnungsabweichung zwischen Kostenstellen- und Kostenträgerrechnung.
Ursache:
Die Kalkulation von Vollkosten auf die Kostenträger berücksichtigt nicht den wirklichen geplanten Sollkostenverlauf.
| (3) | Ist-Kosten | 258.300 EUR | |
| ./. | verrechnete Plankosten | 209.250 EUR | |
| Gesamtabweichung | 49.050 EUR |
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