Fachbeiträge & Kommentare zu Zinsschranke

In dieser Zeile sind Zinserträge nach § 46 Abs. 1 Satz 1 InvStG zu berücksichtigen. Nach dieser Vorschrift gelten ausgeschüttete oder ausschüttungsgleiche Erträge, die aus Zinserträgen stammen, als Zinserträge des Anlegers i. S. d. Zinsschranke. Diese Zinserträge sind ebenso zu behandeln wie die in Zeile 28 eingetragenen Zinserträge, obwohl die Formulare dies nicht vollständi...mehr

In diesen Zeilen werden nicht abzugsfähige Ausgaben wieder hinzugerechnet. Nicht abziehbare Aufwendungen werden bei der Einkommensermittlung hinzugerechnet, soweit sie das Bilanzergebnis (Zeile 11) gemindert haben; Erstattungen von nicht abziehbaren Aufwendungen werden bei der Einkommensermittlung abgezogen, soweit sie das Bilanzergebnis erhöht haben. Bei der Einkommensermittl...mehr

In dieser Zeile ist der zum Ende des dem Sanierungsjahr vorhergehenden Jahres festgestellte und im Sanierungsjahr entstandene EBITDA-Vortrag von dem Sanierungsertrag abzuziehen. Der Betrag wird in Zeile 57 der Anlage Zinsschranke ermittelt und hierher übertragen.[1]mehr

In diese Zeile sind die der Eintragung in Zeile 27 entsprechenden Zinserträge der Organgesellschaft einzutragen und in Zeile 31 der Anlage OT zu übertragen. Von dort gehen sie in Zeile 15 der Anlage Zinsschranke des Organträgers ein. Zum Begriff der Zinserträge § 4h Abs. 3 Satz 3 EStG; Frotscher, G., in Frotscher/Geurts, EStG § 4h EStG Rz. 141 ff.mehr

In dieser Zeile sind die Entgelte für Schulden nach § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG einzutragen. Erfasst werden alle Zinsen und Beträge, die Zinscharakter haben. Das gilt auch für Skonti, Diskontbeträge und den Differenzbetrag zwischen Nennwert und Kaufpreis einer Forderung beim Forderungsverkauf. Eine Saldierung von Schuldzinsen mit Guthabenzinsen ist grundsätzlich nicht zulässi...mehr

In diese Zeile ist der Zinsaufwand des laufenden Jahres der Organgesellschaft einzutragen. Es ist wie in Zeile 177 der gesamte Zinsaufwand hinzuzurechnen, der den handels- bzw. steuerbilanziellen Gewinn gemindert hat (Zeile 11). In Zeile 179 ist dann der abzugsfähige Teil des Zinsaufwands wieder abzuziehen.mehr

In dieser Zeile ist der zum Ende des dem Sanierungsjahr vorhergehenden Jahres festgestellte und im Sanierungsjahr entstandene EBITDA-Vortrag von dem Sanierungsertrag abzuziehen. Der Betrag wird in Zeile 57 der Anlage Zinsschranke ermittelt und hierher übertragen.[1]mehr

Diese Zeile enthält die Einkünfte aus Gewerbebetrieb des Stpfl. für den Betrieb, für den die Anlage GK ausgefüllt worden ist. Die Einkünfte ergeben sich aus den in den Beträgen, die in den vorangegangenen Zeilen 11 bis 179 eingetragen worden sind. Es ist daher kein zusätzlicher Eintrag in Zeile 180 vorzunehmen. Der Betrag der Einkünfte aus Gewerbebetrieb ist in Zeilen 2-4 der...mehr

In diese Zeile sind die der Eintragung in Zeile 27 entsprechenden Zinserträge der Organgesellschaft einzutragen und in Zeile 31 der Anlage OT zu übertragen. Von dort gehen sie in Zeile 15 der Anlage Zinsschranke des Organträgers ein. Zum Begriff der Zinserträge § 4h Abs. 3 Satz 3 EStG; Frotscher, G., in Frotscher/Geurts, EStG § 4h EStG Rz. 141 ff.mehr

In dieser Zeile sind die Entgelte für Schulden nach § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG einzutragen. Erfasst werden alle Zinsen und Beträge, die Zinscharakter haben. Das gilt auch für Skonti, Diskontbeträge und den Differenzbetrag zwischen Nennwert und Kaufpreis einer Forderung beim Forderungsverkauf. Eine Saldierung von Schuldzinsen mit Guthabenzinsen ist grundsätzlich nicht zulässi...mehr

Diese Zeile enthält die Einkünfte aus Gewerbebetrieb des Stpfl. für den Betrieb, für den die Anlage GK ausgefüllt worden ist. Die Einkünfte ergeben sich aus den in den Beträgen, die in den vorangegangenen Zeilen 11 bis 179 eingetragen worden sind. Es ist daher kein zusätzlicher Eintrag in Zeile 180 vorzunehmen. Der Betrag der Einkünfte aus Gewerbebetrieb ist in Zeilen 2-4 der...mehr

In diese Zeile ist der Zinsaufwand des laufenden Jahres der Organgesellschaft einzutragen. Es ist wie in Zeile 177 der gesamte Zinsaufwand hinzuzurechnen, der den handels- bzw. steuerbilanziellen Gewinn gemindert hat (Zeile 11). In Zeile 179 ist dann der abzugsfähige Teil des Zinsaufwands wieder abzuziehen.mehr

In dieser Zeile ist der zum Ende des dem Sanierungsjahr vorhergehenden Jahres festgestellte und im Sanierungsjahr entstandene EBITDA-Vortrag von dem Sanierungsertrag abzuziehen. Der Betrag wird in Zeile 57 der Anlage Zinsschranke ermittelt und hierher übertragen.[1]mehr

In diese Zeile ist der Zinsaufwand des laufenden Jahres der Organgesellschaft einzutragen. Es ist wie in Zeile 177 der gesamte Zinsaufwand hinzuzurechnen, der den handels- bzw. steuerbilanziellen Gewinn gemindert hat (Zeile 11). In Zeile 179 ist dann der abzugsfähige Teil des Zinsaufwands wieder abzuziehen.mehr

Diese Zeile enthält die Einkünfte aus Gewerbebetrieb des Stpfl. für den Betrieb, für den die Anlage GK ausgefüllt worden ist. Die Einkünfte ergeben sich aus den in den Beträgen, die in den vorangegangenen Zeilen 11 bis 179 eingetragen worden sind. Es ist daher kein zusätzlicher Eintrag in Zeile 180 vorzunehmen. Der Betrag der Einkünfte aus Gewerbebetrieb ist in Zeilen 2-4 der...mehr

In dieser Zeile sind die Entgelte für Schulden nach § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG einzutragen. Erfasst werden alle Zinsen und Beträge, die Zinscharakter haben. Das gilt auch für Skonti, Diskontbeträge und den Differenzbetrag zwischen Nennwert und Kaufpreis einer Forderung beim Forderungsverkauf. Eine Saldierung von Schuldzinsen mit Guthabenzinsen ist grundsätzlich nicht zulässi...mehr

In diesen Zeilen werden Werte der Organgesellschaft zusammengefasst, die für die Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind und die nach § 14 Abs. 5 KStG gesondert festgestellt werden. Es handelt sich um Detailangaben zu nach § 3 Nr. 40, 41 EStG steuerfreien in- und ausländischen Einkünften aus Kapitalbeteiligungen und den damit in Zusammenhang stehenden Aufwendungen (Ze...mehr

In dieser Zeile ist nachrichtlich die Höhe der Vergütungen für Fremdkapital an wesentlich beteiligte Anteilseigner, ihnen nahestehende Personen oder Dritte einzutragen, die ein Rückgriffsrecht gegen den wesentlich beteiligten Anteilseigner oder die ihm nahestehenden Personen haben. Überschreiten diese Vergütungen 10 % des Zinssaldos, ist die Zinsschranke anzuwenden, auch wen...mehr

In den Zeilen 1 ff. sind die Einkünfte im steuerlichen Sinne einzutragen. Dazu gehören der Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG und der Hinzurechnungsbetrag nach den §§ 7 ff. AStG. In den Zeilen 1 ff. sind daher nicht die Gewinne anzugeben, sondern, soweit nicht anders vermerkt, die aus den Gewinnen entwickelten steuerpflichtigen Einkünfte. Soweit es sich um Einkünfte aus Gewer...mehr

In dieser Zeile sind die der Eintragung in Zeile 30 entsprechenden Zinserträge der Organgesellschaft zu erfassen, die sich aus Zeile 28 der Anlage OG ergeben. Ebenfalls zu übernehmen sind die Werte aus Zeile 28a der Anlage OG.[1] Der Betrag wird nach § 14 Abs. 5 KStG gesondert festgestellt. Die Differenz der Beträge in den Zeilen 30 und 31 ergibt den "Zinssaldo", über dessen...mehr

In diese Zeile sind die der Eintragung in Zeile 27 entsprechenden Zinserträge der Organgesellschaft einzutragen und in Zeile 31 der Anlage OT zu übertragen. Von dort gehen sie in Zeile 15 der Anlage Zinsschranke des Organträgers ein. Zum Begriff der Zinserträge § 4h Abs. 3 Satz 3 EStG; Frotscher, G., in Frotscher/Geurts, EStG § 4h EStG Rz. 141 ff.mehr

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In dieser Zeile sind die verrechenbaren Verluste gem. § 15a EStG abzuziehen, die durch Anwachsung bei der Körperschaft entstanden sind, zu berücksichtigen sind. Derartige Verluste können nur bei Personengesellschaften entstehen. Allerdings können sie im Wege der Anwachsung auf eine Körperschaft übertragen werden, wenn sie zuvor bei der anwachsenden Personengesellschaft besta...mehr

In diesen Zeilen werden Werte der Organgesellschaft zusammengefasst, die für die Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind. Die steuerlichen Auswirkungen dieser Faktoren werden nach dem Bruttoverfahren des § 15 Abs. 1 Nr. 2, 2a KStG nicht bei der Organgesellschaft, sondern endgültig erst bei dem Organträger ermittelt. Zu diesem Zweck werden diese Faktoren nach dem "opt...mehr

Klicken Sie hier zur aktuellen Ausgabe Magazin - Februar 2017 Inhaltsverzeichnis Brennpunkt HaushaltsnahErweiterung der Steuerermäßigung für begünstigte Dienstleistungen und Handwerkerleistungen Steuernews Kindergeld (BFH) Umfang eines berufsbegleitenden Studiums Schadensersatz (BFH) Wann sind die Leistungen Werbungskosten? Vermietung (BFH) Einbauküche und Geräte müssen abgeschrieb...mehr

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In diesen Zeilen werden Werte der Organgesellschaft zusammengefasst, die für die Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind. Die steuerlichen Auswirkungen dieser Faktoren werden nach dem Bruttoverfahren des § 15 Abs. 1 Nr. 2, 2a KStG nicht bei der Organgesellschaft, sondern endgültig erst bei dem Organträger ermittelt. Zu diesem Zweck werden diese Faktoren nach dem "opt...mehr

Die Höhe der Körperschaftsteuer bemisst sich gem. § 7 Abs. 1 KStG nach dem "zu versteuernden Einkommen". Das KStG knüpft somit auch an den Einkommensbegriff des EStG an, der jedoch durch die Besonderheiten einer Körperschaft im Vergleich zu natürlichen Personen und die auf die Körperschaften zugeschnittenen Sondervorschriften des KStG modifiziert ist. Nach § 7 Abs. 2 KStG is...mehr

Der Vordruck KSt 1 enthält die Körperschaftsteuererklärung, die Erklärung zur gesonderten Feststellung der Besteuerungsgrundlagen bei Organschaft, die Erklärung zur gesonderten Feststellung des steuerlichen Einlagekontos sowie die Erklärung zur gesonderten Feststellung im Falle einer Fortschreibung des (früheren) EK 02. Außerdem dient der Vordruck, zusammen mit den entsprech...mehr

Die Zeilen 12–14 sind auszufüllen, wenn im Vz 2019 ein schädlicher Beteiligungserwerb stattgefunden hat. Unter den Voraussetzungen des § 8d KStG bleiben die Verluste und Zinsen trotzdem abziehbar. Auf den 31.12.2019 hat in diesem Fall eine gesonderte Feststellung des fortführungsgebundenen Verlust- und Zinsvortrags zu erfolgen. Nach § 8d KStG ist ein Beteiligungserwerb auf An...mehr

Die Anlage OG ist in Organschaftsfällen von der Organgesellschaft auszufüllen. Der Vordruck ist eine Anlage zur Steuererklärung KSt 1 sowie zur Feststellungserklärung nach § 14 Abs.5 KStG. Bei der Organschaft tritt die steuerrechtliche Einkommenszurechnung, soweit die Ergebnisse der Organgesellschaften betroffen sind, an die Stelle der handelsrechtlichen Gewinnabführung. Der ...mehr

Die Anlage GK dient der Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb der Körperschaft. Sie ist seit Vz 2017 auszufüllen. In den vorangegangenen Veranlagungszeiträumen erfolgte die Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb im Vordruck KSt 1 A sowie den Anlagen A, AE und B. Diese Vordrucke sind verkürzt worden (z. B. KSt 1, Anlage AE) bzw. sind weggefallen (z. B. Anlage AE, B...mehr

Die Anlage OG ist in Organschaftsfällen von der Organgesellschaft auszufüllen. Der Vordruck ist eine Anlage zur Steuererklärung KSt 1 sowie zur Feststellungserklärung nach § 14 Abs.5 KStG. Bei der Organschaft tritt die steuerrechtliche Einkommenszurechnung, soweit die Ergebnisse der Organgesellschaften betroffen sind, an die Stelle der handelsrechtlichen Gewinnabführung. Der ...mehr

Der Vordruck KSt 1 enthält die Körperschaftsteuererklärung, die Erklärung zur gesonderten Feststellung der Besteuerungsgrundlagen bei Organschaft und die Erklärung zur gesonderten Feststellung des steuerlichen Einlagekontos. Die Fortschreibung des früheren EK 02 ist durch Zeitablauf ersatzlos entfallen. Außerdem dient der Vordruck, zusammen mit den entsprechenden Anlagen, au...mehr

Die Zeilen 12–14 sind auszufüllen, wenn im Vz 2021 ein schädlicher Beteiligungserwerb stattgefunden hat. Unter den Voraussetzungen des § 8d KStG bleiben die Verluste und Zinsen trotzdem abziehbar. Auf den 31.12.2021 hat in diesem Fall eine gesonderte Feststellung des fortführungsgebundenen Verlust- und Zinsvortrags zu erfolgen. Nach § 8d KStG ist ein Beteiligungserwerb auf An...mehr

Die Anlage GK dient der Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb der Körperschaft. Sie ist seit Vz 2017 auszufüllen. In den vorangegangenen Veranlagungszeiträumen erfolgte die Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb im Vordruck KSt 1 A sowie den Anlagen A, AE und B. Diese Vordrucke sind verkürzt worden (z. B. KSt 1) bzw. sind weggefallen (z. B. Anlage AE, B). Die ents...mehr

Die Anlage GK dient der Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb der Körperschaft. Sie ist seit Vz 2017 auszufüllen. In den vorangegangenen Veranlagungszeiträumen erfolgte die Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb im Vordruck KSt 1 A sowie den Anlagen A, AE und B. Diese Vordrucke sind verkürzt worden (z. B. KSt 1) bzw. sind weggefallen (z. B. Anlage AE, B). Die ents...mehr

Die Zeilen 12–14 sind auszufüllen, wenn im Vz 2020 ein schädlicher Beteiligungserwerb stattgefunden hat. Unter den Voraussetzungen des § 8d KStG bleiben die Verluste und Zinsen trotzdem abziehbar. Auf den 31.12.2020 hat in diesem Fall eine gesonderte Feststellung des fortführungsgebundenen Verlust- und Zinsvortrags zu erfolgen. Nach § 8d KStG ist ein Beteiligungserwerb auf An...mehr

Da die Komplementär-GmbH für gewöhnlich keinen festen Kapitalanteil hat, geht es nicht um das Problem des variablen Kontos des Komplementärs im Verhältnis zu § 167 Abs. 2 HGB. Meist wird aber von den Kommanditisten eine weitere Stärkung des Eigenkapitals über die Pflichteinlage hinaus gewünscht. Daher unterscheiden Gesellschaftsverträge häufig zwischen festen Kapitalkonten, ...mehr

Die Anlage OG ist in Organschaftsfällen von der Organgesellschaft auszufüllen. Der Vordruck ist eine Anlage zur Steuererklärung KSt 1 sowie zur Feststellungserklärung nach § 14 Abs.5 KStG. Bei der Organschaft tritt die steuerrechtliche Einkommenszurechnung, soweit die Ergebnisse der Organgesellschaften betroffen sind, an die Stelle der handelsrechtlichen Gewinnabführung. Der ...mehr

Der Vordruck KSt 1 enthält die Körperschaftsteuererklärung, die Erklärung zur gesonderten Feststellung der Besteuerungsgrundlagen bei Organschaft, die Erklärung zur gesonderten Feststellung des steuerlichen Einlagekontos sowie die Erklärung zur gesonderten Feststellung im Falle einer Fortschreibung des (früheren) EK 02. Außerdem dient der Vordruck, zusammen mit den entsprech...mehr