Einkommensteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2024 / H 15.3 Gewinnerzielungsabsicht

Abgrenzung der Gewinnerzielungsabsicht zur Liebhaberei

• bei einem Architekten >BFH vom 12.09.2002 (BStBl 2003 II S. 85),
• bei einem Bootshandel mit langjährigen Verlusten >BFH vom 21.07.2004 (BStBl II S. 1063),
• bei einem Erfinder >BFH vom 14.03.1985 (BStBl II S. 424),
• bei Vermietung einer Ferienwohnung >BFH vom 05.05.1988 (BStBl II S. 778),
• beim Betrieb eines Gästehauses >BFH vom 13.12.1984 (BStBl 1985 II S. 455),
• bei einem als sog. Generationenbetrieb geführten Unternehmen >BFH vom 24.08.2000 (BStBl II S. 674),
• bei einem gewerblichen Grundstückshandel >BFH vom 05.04.2017 (BStBl II S. 1130),
• bei einem unverändert fortgeführten regelmäßig Verluste bringenden Großhandelsunternehmen >BFH vom 19.11.1985 (BStBl 1986 II S. 289),
• bei einem Künstler >BFH vom 06.03.2003 (BStBl II S. 602),
• bei Vercharterung eines Motorbootes >BFH vom 28.08.1987 (BStBl 1988 II S. 10),
• bei einer Pferdezucht >BFH vom 27.01.2000 (BStBl II S. 227),
• bei kleinen Photovoltaikanlagen und vergleichbaren Blockheizkraftwerken >BMF vom 29.10.2021 (BStBl I S. 2022)
• bei einem hauptberuflich tätigen Rechtsanwalt >BFH vom 22.04.1998 (BStBl II S. 663) und BFH vom 14.12.2004 (BStBl 2005 II S. 392),
• bei Betrieb einer Reitschule >BFH vom 15.11.1984 (BStBl 1985 II S. 205),
• bei einem Schriftsteller >BFH vom 23.05.1985 (BStBl II S. 515),
• bei einem Steuerberater >BFH vom 31.05.2001 (BStBl 2002 II S. 276),
• bei Betrieb eines Trabrennstalls >BFH vom 19.07.1990 (BStBl 1991 II S. 333).

Anlaufverluste

• Verluste der Anlaufzeit sind steuerlich nicht zu berücksichtigen, wenn die Tätigkeit von Anfang an erkennbar ungeeignet ist, auf Dauer einen Gewinn zu erbringen (>BFH vom 23.05.1985 – BStBl II S. 515 und vom 28.08.1987 – BStBl 1988 II S. 10).
• Bei der Totalgewinnprognose ist zu berücksichtigen, dass sich z. B. bei Künstlern und Schrift...