Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Pflegepersonal / B. Kindertagespflege

Rz. 7

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Unter Kindertagespflege nach § 22 SGB VIII ist eine Tätigkeit zu verstehen, bei der eine Pflegeperson ein einer Kindertagesstätte ähnliches Angebot im familiären Rahmen anbietet. Betreut die Tagespflegeperson ein Kind in dessen Familie nach Weisung der Personensorgeberechtigten, ist sie idR > Arbeitnehmer, die Personensorgeberechtigten sind die > Arbeitgeber. Betreut die Tagespflegeperson Kinder verschiedener Personensorgeberechtigter im eigenen Haushalt oder in anderen Räumen eigenverantwortlich, handelt es sich um eine selbständige Tätigkeit (§ 18 EStG).

Rz. 8

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Nach § 23 SGB VIII erhält eine Tagespflegeperson eine laufende Geldleistung, die neben der Erstattung des Sachaufwands die Förderungsleistung der Pflegeperson anerkennen soll. Diese Geldleistung ist – sofern es sich nicht um > Arbeitslohn handelt – als stpfl Einnahme aus freiberuflicher Tätigkeit iSd § 18 Abs 1 Nr 1 EStG zu qualifizieren (> Tagesmütter). Dies gilt unabhängig von der Anzahl der betreuten Kinder und von der Herkunft der vereinnahmten Mittel. Sie ist nicht nach § 3 Nr 11 oder Nr 26 EStG steuerfrei (> Pflegegeld Rz 2).

Rz. 9

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Die Träger der > Jugendhilfe erstatten den Tagespflegepersonen nachgewiesene Aufwendungen für Beiträge zu einer > Unfallversicherung sowie hälftig die nachgewiesenen Aufwendungen zu einer angemessenen Alterssicherung (vgl § 23 Abs 2 Nr 3 SGB VIII). Diese Zahlungen sind steuerfrei nach § 3 Nr 9 EStG.

Rz. 10

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Bei der Ermittlung der > Einkünfte aus selbständiger Arbeit lässt die FinVerw aus Vereinfachungsgründen zu, dass anstelle der tatsächlichen Aufwendungen 400 EUR je Kind und Monat pauschal als > Betriebsausgaben abgezogen werden. Dabei wird von einer wöchentlichen Betreuun...