Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Kraftfahrzeugversicherung

Rz. 1

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Prämien für die gesetzliche Haftpflichtversicherung des privaten PKW gehören zu den beschränkt abziehbaren SA iSv § 10 Abs 1 Nr 3a, Abs 4 EStG. Wird der private PKW des ArbN auch beruflich genutzt, und deckt die Versicherung auch das Risiko beruflich veranlasster Unfälle, so werden die Prämien in SA und WK aufgeteilt. Zur Aufteilung > Haftpflichtversicherungsprämien Rz 3.

Rz. 2

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Aufwendungen für eine freiwillige Kaskoversicherung sind keine SA (> Sonderausgaben Rz 25). Wird ein privates Kfz aber auch beruflich eingesetzt, so werden die Prämien in WK und nicht abziehbare privat veranlasste Aufwendungen aufgeteilt. Für die Aufteilung sind die Angaben des Versicherers über den Anteil des Gesamtbeitrags an der Deckung des beruflichen Unfallrisikos maßgebend. Ohne entsprechende Angaben werden die als WK abziehbaren Aufwendungen auf 50 % der Gesamtprämie geschätzt (BMF vom 28.10.2009, Tz 1.3 – BStBl 2009 I, 1275).

Schließt der ArbN eine (Zusatz-)Versicherung ab, die ausschließlich das Risiko beruflich veranlasster Unfälle deckt, so entstehen ihm insoweit WK. Zu WK führen Versicherungsprämien auch, wenn das Kfz so gut wie ausschließlich beruflich genutzt wird und deshalb als > Arbeitsmittel anerkannt wird.

Rz. 3

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Bei einer Autorechtschutzversicherung für ein Kfz, das nicht nur beruflich genutzt wird, sind die Beiträge im gleichen Verhältnis in WK und nicht abziehbare private Aufwendungen aufzuteilen, wie die übrigen Kosten der Kraftfahrzeugnutzung. Soweit die Beiträge auf Fahrten zwischen Wohnung und > Erste Tätigkeitsstätte oder Familienheimfahrten entfallen, sind sie durch die > Entfernungspauschale Rz 75 ff des § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 4 EStG abgegolten (OFD Hannover, DStR 1988, 115; EStG-K § 10 EStG ...