Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Job-Ticket / 3. Reduzierung der Entfernungspauschale

Rz. 19

Stand: EL 138 – ET: 06/2024

Die nach § 3 Nr 15 EStG steuerfreien Leistungen mindern grundsätzlich den nach § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 4 Satz 2 EStG als > Entfernungspauschale abziehbaren Betrag (zur Vermeidung der Anrechnung durch Pauschalierung > Rz 36 ff). Im Rahmen des Gesetzgebungsverfahrens wurde diskutiert, ob auf eine Kürzung der Entfernungspauschale stets verzichtet werden könne, dies jedoch letztlich verneint, weil es sonst zu einer Doppelbegünstigung kommen würde. Falls die Entfernungspauschale zu einem höheren Steuervorteil führt als die Steuerfreiheit des Job-Tickets, ist der darüber hinaus gehende Betrag als > Werbungskosten zu berücksichtigen.

Rz. 20

Stand: EL 138 – ET: 06/2024

Eine Anrechnung auf die Entfernungspauschale erfolgt jedoch höchstens bis auf 0 EUR.

Beispiel 2:

Der ArbN A erhält zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn von seinem ArbG kostenlose Monatskarten für den öffentlichen Personennahverkehr. Die steuerfreien > Sachbezüge des ArbG haben einen Wert von jährlich 500 EUR. Die Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte beträgt 2 km. Bei 200 Arbeitstagen ergibt sich folgende Berechnung:

Entfernungspauschale (200 Tage x 2 km x 0,30 EUR =)	120 EUR
Kürzungsbetrag (500 EUR, maximal 120 EUR)	120 EUR
Anzusetzende Entfernungspauschale	0 EUR

Rz. 21

Stand: EL 138 – ET: 06/2024

Übersteigt die Entfernungspauschale den Betrag von 4 500 EUR und wird auf diesen Betrag begrenzt (vgl § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 4 Satz 2 EStG), ist der steuerfrei bleibende Sachbezug auf diesen Betrag und nicht auf die ungekürzte Entfernungspauschale anzurechnen.

Beispiel 3:

ArbN B erhält von seinem ArbG im Jahr 2023 zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn kostenlos eine Bahnfahrkarte für die Fahrt von seiner Wohnung zur ersten Tätigkeitsstätte. Die Fahrkarte kos...

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