Annuitätendarlehen: Zins, Tilgung und Disagio richtig buchen / 1.2 Drei Wege bei der Verbuchung der Annuitätenrate

Da sich die Annuitätenrate aus einem Zins- und einem Tilgungsanteil zusammensetzt, ist diese aufzuteilen und getrennt zu verbuchen. Ein beliebter Buchhaltungsfehler besteht darin, die gesamte Annuitätenrate in einem Betrag als vermeintliche Tilgungsleistung gegen das Darlehenskonto zu verbuchen. Somit entsprechen sowohl der Saldo der Darlehensverbindlichkeit (zu viel verbucht) als auch das Zinsaufwandskonto (zu wenig verbucht) nicht dem tatsächlichen Stand.

Angaben über die Höhe des jeweiligen Zins- und Tilgungsanteils können über verschiedene Quellen in Erfahrung gebracht werden. Oftmals ist dem Darlehensvertrag ein detaillierter, über die gesamte Abrechnungslaufzeit ausgestellter Zins- und Tilgungsplan beigefügt. Falls dies nicht der Fall ist, kann dieser Plan nachträglich vom Kreditinstitut angefordert werden. Alternativ – die Do-It-Yourself-Lösung – kann ein Zins- und Tilgungsplan mit einer Tabellenkalkulationssoftware selbst erstellt werden. Das Internet bietet hier für nahezu jeden Anwendungsfall vorgefertigte Vorlagen, die nur noch mit den individuellen Parametern gefüllt werden müssen. In der Regel geben aber auch die Kreditinstitute bei jeder Abbuchung auf den (elektronischen) Kontoauszügen neben der Annuitätenrate zusätzlich den jeweiligen Zins- und Tilgungsanteil an.

Praxis-Beispiel

Kontoauszug mit abgebuchter Annuitätenrate

Nummer	Valuta	Geschäftsfall	Soll
Pos 01	31.12.01	Darlehensrate XY-Bank, Nr. 098746456	26.379,70 EUR
		darin enthalten: Zins	10.000,00 EUR
		darin enthalten: Tilgung	16.379,70 EUR

Die Verbuchung der Annuitätenrate kann über 3 unterschiedliche Wege erfolgen.

1.2.1 Nachträgliche Zinsbuchung über das Darlehenskonto

Bei diesem Weg wird die Annuitätenrate vorerst in voller Höhe und ohne Aufteilung gegen das Darlehenskonto gebucht. Erst in einem zweiten Schritt wird der in der Annuität enthaltene Zinsanteil auf das Zinsaufwandskonto umgebucht.

So buchen Sie richtig

Buchung der Annuität zum 31.12.01

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	26.379,70 EUR	1200/1800	Bank	26.379,70 EUR

So buchen Sie richtig

(Um-) Buchung des Zinsanteils

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
2120/7320	Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten	10.000,00 EUR	0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	10.000,00 EUR

Der Vorteil dieses Wegs besteht darin, dass die Umbuchung des Zinsanteils auch zu einem späteren Zeitpunkt durchgeführt werden kann, beispielsweise im Rahmen des Monatsabschlusses. So kann die (gesamte) Annuität erst einmal verbucht werden, die jeweiligen Aufteilungsbeträge brauchen beim Verbuchen der Bankbewegung nicht vorzuliegen. Eine Abstimmung des Bankkontos kann daher auch ohne Aufteilungsbuchung erfolgen. Ein weiterer Vorteil – insbesondere durch den gleichbleibenden Buchungsbetrag – besteht in der einfachen Möglichkeit, den Buchungsvorgang softwaretechnisch zu automatisieren (beispielsweise durch die DATEV-Lerndatei). Nachteilig bei dieser Methode ist, dass bis zur Durchführung der Aufteilungsbuchung die Salden des Darlehens- und Zinsaufwandskontos nicht korrekt ausgewiesen werden, jeweils eine (spätere) zusätzliche Buchung durchgeführt werden muss und die Übersichtlichkeit auf dem Darlehenskontoblatt durch das Hin-und-Her-Buchen leidet.

1.2.2 Aufteilung der Annuitätenrate in Zins- und Tilgungsanteil

Sofern die Aufteilungsbeträge (Zins- und Tilgungsanteil) der Annuität vorliegen, beispielsweise aus einem (zur Hand liegenden) Zins- und Tilgungsplan oder aus dem Verwendungstext des Kreditinstituts, kann die Annuität unmittelbar in einem Durchgang korrekt verbucht werden, indem der Betrag in den entsprechenden Zinsanteil (Zinsaufwandskonto) und den Tilgungsanteil (Darlehenskonto) aufgeteilt und jeweils separat verbucht wird.

So buchen Sie richtig

Aufteilung der Annuität in Zins- und Tilgungsanteil

Konto SKR 03/04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
2120/7320	Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten	10.000,00 EUR	1200/1800	Bank	26.379,70 EUR
0640/3160	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	16.379,70 EUR

Nutzbringend ist dieser Weg, da der Vorgang nach diesen Buchungen vollständig erledigt ist und sowohl Aufwands- als auch Bestandskonten den korrekten Saldo aufweisen. Der Weg ist jedoch aufwändiger, da zum Zeitpunkt des Verbuchens – auch im Vertretungsfall – die Aufteilungsbeträge schnell zur Hand sein müssen und die Aufteilung einer Buchung in der Buchhaltungssoftware beherrscht werden muss. Nicht unmöglich, aber weitaus schwieriger einzustellen, ist die Automatisierung der Aufteilungsbuchung(en).

1.2.3 Buchung über Verrechnungskonto mit nachfolgender Umbuchung

Die dritte Möglichkeit einer Aufteilung besteht in der Nutzung eines Verrechnungskontos (Zwischenkonto). In einem ersten Schritt wird die Annuität in einem Betrag auf das Verrechnungskonto gebucht; in einem zweiten Schritt erfolgt die Umbuchung des Zins- und Tilgungsanteils auf das Zinsaufwands- und Darlehenskonto.

So buchen Sie richtig

Buchung der Annuität zum 31.12.01 auf ...