Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Lohnsteuerbescheinigung

Zusammenfassung

A. Grundsätzliches

Rz. 1

Stand: EL 146 – ET: 04/2026

Zu den wesentlichen ArbG-Pflichten beim LSt-Abzug gehört das Erstellen der LSt-Bescheinigung (§ 41b EStG). Diese LSt-Bescheinigung hat der ArbG der FinVerw für jeden ArbN und jedes Kalenderjahr elektronisch zu übermitteln; (§ 41b Abs 1 Satz 2 EStG). Das gilt grundsätzlich für sämtliche unbeschränkt oder beschränkt stpfl ArbN, für die der ArbG den LSt-Abzug vorzunehmen hat. Das sind neben den eigenen ArbN auch solche, für die er den LSt-Abzug als Dritter vornimmt (> Entsendung von Arbeitnehmern, > Lohnsteuerabzug durch Dritte). Ausgenommen sind ArbN, bei denen der ArbG die LSt für sämtliche Arbeitslöhne nach den §§ 37b, 40 bis 40b EStG pauschal versteuert (§ 41b Abs 6 EStG; > Geringfügige Beschäftigung, > Pauschalierung der Lohnsteuer). Ausgenommen sind – in wenigen Ausnahmefällen – auch solche ArbN, denen zwar > Einnahmen zufließen, die aber nicht dem LSt-Abzug unterliegen (> Veranlagung von Arbeitnehmern Rz 43). Wurde kein > Arbeitslohn gezahlt, ist eine LSt-Bescheinigung auch dann nicht auszustellen, wenn für den ArbN > Lohnsteuerabzugsmerkmale übermittelt wurden.

Rz. 2

Stand: EL 146 – ET: 04/2026

Die in die LSt-Bescheinigung aufzunehmenden Daten (> Rz 15 ff) ergeben sich idR aus dem am Ende des Kalenderjahres abzuschließenden > Lohnkonto (§ 41b Abs 1 Satz 2 EStG). Stichtag für die Ermittlung der Werte sind der Ablauf des am 31.12. maßgebenden > Lohnzahlungszeitraum oder – wenn das Dienstverhältnis vorher endet – der Zeitpunkt der Beendigung. Nach Abschluss des LSt-Abzugs kann der ArbN e...