Einkommensteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2025 / H 15.3 Gewinnerzielungsabsicht

Abgrenzung der Gewinnerzielungsabsicht zur Liebhaberei

• bei einem Architekten >BFH vom 12.09.2002 – IV R 60/01 (BStBl II 2003 S. 85)
• bei einem Bootshandel mit langjährigen Verlusten >BFH vom 21.07.2004 – X R 33/03 (BStBl II S. 1063)
• bei einem Erfinder >BFH vom 14.03.1985 – IV R 8/84 (BStBl II S. 424)
• bei Vermietung einer Ferienwohnung >BFH vom 05.05.1988 – III R 41/85 (BStBl II S. 778)
• beim Betrieb eines Gästehauses >BFH vom 13.12.1984 – VIII R 59/82 (BStBl II 1985 S. 455)
• bei einem als sog. Generationenbetrieb geführten Unternehmen >BFH vom 24.08.2000 – IV R 46/99 (BStBl II S. 674)
• bei einem gewerblichen Grundstückshandel >BFH vom 05.04.2017 – X R 6/15 (BStBl II S. 1130)
• bei einem unverändert fortgeführten regelmäßig Verluste bringenden Großhandelsunternehmen >BFH vom 19.11.1985 – VIII R 4/83 (BStBl II 1986 S. 289)
• bei einem Künstler >BFH vom 06.03.2003 – XI R 46/01 (BStBl II S. 602)
• bei Vercharterung eines Motorbootes >BFH vom 28.08.1987 – III R 273/83 (BStBl II 1988 S. 10)
• bei einer Pferdezucht >BFH vom 27.01.2000 – IV R 33/99 (BStBl II S. 227)
• bei kleinen Photovoltaikanlagen und vergleichbaren Blockheizkraftwerken >BMF vom 29.10.2021 (BStBl I S. 2022)
• bei einem hauptberuflich tätigen Rechtsanwalt >BFH vom 22.04.1998 – XI R 10/97 (BStBl II S. 663) und BFH vom 14.12.2004 – XI R 6/02 (BStBl II 2005 S. 392)
• bei Betrieb einer Reitschule >BFH vom 15.11.1984 – IV R 139/81 (BStBl II 1985 S. 205)
• bei einem Schriftsteller >BFH vom 23.05.1985 – IV R 84/82 (BStBl II S. 515)
• bei einem Steuerberater >BFH vom 31.05.2001 – IV R 81/99 (BStBl II 2002 S. 276)
• bei Betrieb eines Trabrennstalls >BFH vom 19.07.1990 – IV R 82/89 (BStBl II 1991 S. 333)

Anlaufverluste

• Verluste der Anlaufzeit sind steuerlich nicht zu berücksichtigen, wenn die Tätigkeit von Anfang an erkennbar ungeeignet ist, auf...