Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7b ... / 1. Der Grundsatz

Rn. 34

Stand: EL 184 – ET: 10/2025

Die Sonderabschreibung nach § 7b EStG-E können grds beanspruchen (ebenso H 7b EStH 2023 iVm BMF v 07.07.2020, BStBl I 2020, 623 Tz 1; BMF v 21.05.2025, BStBl I 2025, 1419 Tz 1):

• natürliche, beschränkt oder unbeschränkt stpfl Personen,
• unbeschränkt oder beschränkt stpfl Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen iSd § 1 KStG (s Rn 33),

sofern ("neben") die lineare Abschreibung nach § 7 Abs 4 EStG oder die degressive nach § 7 Abs 5a EStG zulässig ist.

Rn. 34a

Stand: EL 184 – ET: 10/2025

Bei Mitunternehmerschaften oder Gemeinschaften ist der einzelne Beteiligte anspruchsberechtigt (§ 7a Abs 7 S 1 EStG, ebenso H 7b EStH 2023 iVm BMF v 07.07.2020, BStBl I 2020, 623 Tz 2; BMF v 21.05.2025, BStBl I 2025, 1419 Tz 2), wobei das Wahlrecht, ob die Sonderabschreibung beansprucht wird (s Rn 31), nur einheitlich ausgeübt werden kann (§ 7a Abs 7 S 2 EStG; ebenso H 7b EStH 2023 iVm BMF v 07.07.2020, BStBl I 2020, 623 Tz 2, 65; BMF v 21.05.2025, BStBl I 2025, 1419 Tz 2, 61). Auch s § 7a Rn 55–57 (Handzik).

Rn. 35

Stand: EL 184 – ET: 10/2025

Aufgrund der systematischen Stellung in den Vorschriften über den Gewinn (§§ 4–7i EStG) ergibt sich, dass die Vorschrift somit grds betrifft (s Karrenbrock/Keiper, NWB 4/2020, 264):

• Einkünfte aus LuF (§ 2 Abs 2 Nr 1 EStG Fall 1) – zur Ausnahme s Rn 37,
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 2 Abs 2 Nr 1 EStG Fall 2),
• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 2 Abs 2 Nr 1 EStG Fall 3).

Rn. 36

Stand: EL 184 – ET: 10/2025

Für Überschusseinkünfte ordnet § 9 Abs 1 S 3 Nr 7 S 1 EStG die entsprechende Anwendung der Vorschriften über die AfA und erhöhte Absetzungen an, so sind zB §§ 7h, 7i EStG anwendbar (s § 9 Rn 890 (Teller). Die Sonderabschreibungen waren ursprünglich nicht erwähnt, somit auch nicht die nach § 7b EStG. Art...