Vergütungsoptimierung durch Gehaltsextras: Möglichkeiten ... / Entgelt

Marcus Spahn, Michael Schulz

1 Vorteile einer Vergütungsoptimierung

Für Arbeitgeber und Arbeitnehmer stellt sich regelmäßig die Frage, wie die Entgeltzahlungen hinsichtlich der lohn- und sozialversicherungsrechtlichen Behandlung optimiert werden können. Was "kostet" den Arbeitgeber eine Gehaltserhöhung tatsächlich? Bzw. aus Arbeitnehmersicht: Was bleibt von einer Lohnerhöhung übrig?

Praxis-Beispiel

Gehaltserhöhung von 100 EUR – Was sie den Arbeitgeber tatsächlich kostet

Ein lediger Bürokaufmann (8 % Kirchensteuer, Steuerklasse I, PV-Zuschlag) erhält in 2025 ein monatliches Bruttogehalt von 3.000 EUR. Er soll eine Gehaltserhöhung von brutto 100 EUR monatlich erhalten.

Ergebnis: In der Tabelle sind die Auswirkungen beim Arbeitgeber dargestellt:

Arbeitgeberkosten	Bisher	Neu	Veränderung
Bruttogehalt	3.000,00 EUR	3.100,00 EUR	100,00 EUR
Gesamtkosten	3.595,50 EUR	3.715,35 EUR	119,85 EUR

Die Gehaltserhöhung kostet den Arbeitgeber – unter Berücksichtigung seines Arbeitgeberanteils zur Sozialversicherung – insgesamt monatlich ca. 120 EUR.

Praxis-Beispiel

Gehaltserhöhung von 100 EUR – Was bleibt dem Arbeitnehmer netto übrig?

Ein lediger Bürokaufmann (Steuerklasse I, PV-Zuschlag, 8 % Kirchensteuer) erhält ein monatliches Bruttogehalt von 3.000 EUR. Er soll in 2025 eine Gehaltserhöhung von brutto 100 EUR monatlich erhalten.

Ergebnis: In der Tabelle sind die Auswirkungen beim Arbeitnehmer dargestellt:

Gehaltsabrechnung	Bisher	Neu	Veränderung
Bruttogehalt	3.000,00 EUR	3.100,00 EUR	100,00 EUR
Nettoauszahlung bei Steuerklasse I	2.054,14 EUR	2.109,44 EUR	55,30 EUR

Das heißt: Bei einer Bruttoerhöhung von 100 EUR bleibt dem Arbeitnehmer nur etwas mehr als die Hälfte übrig.

Um einerseits die Steuerbelastung beim Arbeitnehmer zu mindern und andererseits die Arbeitgeberkosten möglichst niedrig zu halten, kann die Gehaltserhöhung in Form steuerbegünstigter oder ste...

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