Rabatt

Rabatte, die der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern beim Bezug von Waren oder Dienstleistungen einräumt, sind steuerpflichtiger Arbeitslohn. Als Bemessungsgrundlage für den Vorteil der kostenlosen oder verbilligten Überlassung ist zunächst der Wert des Bezugs zu ermitteln. Erhält ein Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt Waren oder Dienstleistungen, die der Betrieb auch Fremden anbietet, liegt begrifflich Belegschaftsrabatt vor.

Die Bewertung solcher Mitarbeitervorteile gliedert sich in 2 Teile:

• Bei der kostenlosen oder verbilligten Abgabe von Waren oder Dienstleistungen an Mitarbeiter ist der Wert des Sachbezugs mit dem um 4 % geminderten Endpreis anzusetzen (Bewertungsabschlag), zu dem der Arbeitgeber die Waren oder Dienstleistungen fremden Letztverbrauchern anbietet.
• Darüber hinaus erhält der Arbeitnehmer einen Rabattfreibetrag von 1.080 EUR pro Kalenderjahr. Liegen die Voraussetzungen für den "großen Rabattfreibetrag" nicht vor, ist die Anwendung der Sachbezugsfreigrenze (kleiner Rabattfreibetrag) zu prüfen.

Lohnsteuer: Maßgebende Vorschriften zur Ermittlung des geldwerten Vorteils durch einen Rabatt des Arbeitgebers sind § 8 EStG sowie R 8.1 LStR (kleiner Rabattfreibetrag), R 8.2 LStR (großer Rabattfreibetrag) und H 8.1, H 8.2 LStH. Ergänzende Regelungen enthält das BMF-Schreiben v. 16.5.2013, IV C 5 - S 2334/07/0011, BStBl 2013 I S. 729, zuletzt geändert durch BMF-Schreiben v. 11.2.2021, IV C 5 – S 2334/19/10024 : 003, sowie zur Rabattgewährung durch Dritte das BMF-Schreiben v. 20.1.2015, IV C 5 - S 2360/12/10002, BStBl 2015 I S. 143.

Sozialversicherung: Beitragspflichtig sind grundsätzlich nur die lohnsteuerpflichtigen Rabattvorteile (§ 14 SGB IV, § 1 Abs. 1 SvEV). Bei pauschal versteuerten Rabatten kann sich Beitragsfreiheit ergeben (§ 1 Abs. 1 Nrn. 13 und 14 SvEV). Der beitragspflichtige Teil von geldwerten Vorteilen gilt als einmalige Einnahme.

• Rabattfreibetrag: Belegschaftsrabatt

• Rabattfreibetrag: Produkte des Arbeitgebers

• Rabattfreibetrag: Eigene Waren oder Dienstleistungen

• Rabattfreibetrag: Arbeitgeber erbringt gewichtigen Beitrag zur Herstellung

• Rabattfreibetrag: Zeitpunkt der Bewertung

• Rabattfreibetrag: Zuzahlung über dem Rabattfreibetrag

• Rabattfreibetrag: Sonderverkauf: Arbeitnehmer erhalten die üblichen Rabatte

• Rabattfreibetrag: Rabattfreibetrag für Pensionäre

• Rabattfreibetrag: Personalrabatte im Konzern

• Rabattfreibetrag: Personalrabatt für Minijobber

• Rabattfreibetrag: Reiseleistung/Vermittlungsprovision

• Rabattfreibetrag: Rabatte von Dritten

• Rabattfreibetrag: Mitarbeiter-Vorteilsprogramm

• Rabattfreibetrag: Bonuspunkte

• Rabattfreibetrag: Mahlzeiten, Vergleich Rabattfreibetrag/Sachbezugswert

• Rabattfreibetrag: 50-EUR-Freigrenze und Versandkosten

Formen von Rabatten

Zumeist handelt es sich um die Einräumung verbilligten Wareneinkaufs (Personalrabatte), die Verbilligung von Werk- und Dienstleistungen oder die Einräumung privater kostenloser Nutzungsmöglichkeit an betrieblichem Eigentum, wie z. B. ein Dienstwagen oder eine Werkdienstwohnung.