Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Kinderfreibeträge / D. Kinder unter 18 Jahren (§ 32 Abs 3 EStG)

Rz. 50

Stand: EL 136 – ET: 11/2023

Kinder iSv § 32 Abs 1 EStG (> Rz 40 ff) werden unabhängig von weiteren Voraussetzungen für jeden Kalendermonat berücksichtigt, in dem sie lebend geboren werden oder zu Beginn dieses Kalendermonats (1. Tag, 0 Uhr) das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet haben (§ 32 Abs 3 EStG). Zum Monatsprinzip > Rz 47 ff. Das Steuerrecht folgt hier dem Zivilrecht, dass Eltern idR zum Unterhalt für ihr minderjähriges Kind verpflichtet (vgl §§ 1601, 1602 BGB). Zur Rechtsentwicklung > Rz 12.

Rz. 51

Stand: EL 136 – ET: 11/2023

Die Eintragung im Geburtenregister (vgl § 21 PStG) ist maßgebend, wenn Zweifel bestehen, ob das Kind lebend geboren wurde (R 32.3 Satz 3 EStR). Maßgebend ist das tatsächliche Lebensalter des Kindes, wenn es vom amtlich dokumentierten Alter abweicht (BFH/NV 2010, 616). Bei anderen als leiblichen Kindern ist der Zeitpunkt der Begründung des Kindschaftsverhältnisses maßgebend (> Adoptivkinder, > Pflegekinder). Dieser Zeitpunkt muss vor Vollendung des 18. Lebensjahres liegen.

Rz. 51/1

Stand: EL 136 – ET: 11/2023

Das Lebensalter wird unter Einschluss des Tages der Geburt ermittelt; das 18. Lebensjahr wird deshalb mit Ablauf des Tages vollendet, der dem 18. Geburtstag vorangeht (§ 108 AO, § 188 Abs 2 iVm § 187 Abs 2 Satz 2 BGB; BFH/NV 2017, 1052 = HFR 2017, 732, VerfB nicht zur Entscheidung angenommen, BVerfG-Beschluss vom 18.01.2018 – 2 BvR 1639/17).