Dänemark / 1.3 Besteuerung nach dem DBA

Stefan Karsten Meyer

Der Arbeitslohn, den ein in Deutschland wohnender Arbeitnehmer aus seiner Tätigkeit erzielt, kann grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat Deutschland besteuert werden.^{^[1]} Deutschland hat also ein uneingeschränktes Besteuerungsrecht.

Ausnahme: Besteuerung im Tätigkeitsstaat

Übt der Arbeitnehmer seine Tätigkeit jedoch in Dänemark aus, kann der Arbeitslohn im Tätigkeitsstaat Dänemark besteuert werden.^{^[2]} In diesem Fall stellt Deutschland den Arbeitslohn von der Besteuerung frei.^{^[3]}

Rückausnahme: Besteuerung im Wohnsitzstaat

Trotz Ausübung der Tätigkeit in Dänemark gilt dies jedoch nicht, wenn

die Tätigkeit in Dänemark insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres ausgeübt wird und
der Arbeitslohn von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt wird, der nicht in Dänemark ansässig ist, und
der Arbeitslohn nicht von einer Betriebsstätte getragen wird, die der Arbeitgeber in Dänemark hat.

Liegen diese Voraussetzungen vor, kann nur Deutschland als Wohnsitzstaat den Arbeitslohn besteuern.^{^[4]} Deutschland hat dann wieder ein uneingeschränktes Besteuerungsrecht.

Je nach Vorliegen der Voraussetzungen wird der Arbeitslohn aus der Ausübung der Tätigkeit in Dänemark in Deutschland also besteuert oder steuerfrei gestellt.

[1] Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA.

[2] Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA.

[3] Art. 24 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[4] Art. 15 Abs. 2 DBA.

Jetzt kostenlos 4 Wochen testen

Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen