Auswirkungen latenter Steuern auf die fiktive Zugewinnau ... / IV. Zusammenfassende Schlussbetrachtung

Mit der erbschaft- und schenkungsteuerlichen Relevanz latenter Steuern erfährt das Erbschaftsteuermandat eine beachtliche Komplexitätssteigerung. Der notwendigerweise interdisziplinär agierende Berater wird sich mit dieser – vielleicht neuen – Herausforderung unausweichlich konfrontiert sehen. Allerdings sind auch erhebliche Administrationsfolgen bei der Durchführung der Besteuerung durch die Erbschaftsteuer-FA zu bedenken, denen die schwerlich vollziehbare Aufgabe der unerlässlichen Beurteilung ertragsteuerlicher Folgen einer Veräußerungsgewinnbesteuerung zukommt, wenn sich Besteuerungsfragen rund um den Zugewinnausgleich oder einen Pflichtteilsanspruch stellen.

Im Hinblick auf die Vermeidung erheblicher Erbschaftsteueradministrationsdefizite erscheint es schon deshalb obligatorisch neue Deklarationspflichten in die Erbschaftsteuererklärung einzupflegen, denn dem Steuerpflichtigen trifft letztendlich die Feststellungslast für eine Steuerbefreiung nach § 5 ErbStG .

Der versierte Berater wird sich vermutlich darauf einstellen müssen, dass sich die Angaben in der Erbschaftsteuererklärung zu § 5 Abs. 1 ErbStG deutlich intensivieren werden, weil die Auskunft in der "Anlage Erwerber" (Anlage Erwerber zur ErbSt-Erklärung, Zeile 19: "Wert der Ausgleichsforderung nach§ 5 Abs. 1 ErbStG – Bitte Berechnung beifügen" – Wert Kennziffer 20) einen schlichtweg unzureichenden Informationsbeitrag zu dieser ohnehin fehlerlastigen Besteuerungsgrundlage leistet.

Gegebenenfalls ist bis dahin auch eine Schätzungsbefugnis des FA zu befürchten oder aus Verwaltungssicht wird die aufwendige Mitwirkung im Besteuerungsverfahren durch Erteilung von Auskünften im Zusammenhang mit der Exekutierung von § 5 ErbStG eingefordert.

Beraterhinweis Aus Beratersicht könnten sich die verfahrensrechtlichen Instrumente...