Fachbeiträge & Kommentare zu Steuererklärung

Rz. 107 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Ein gerechteres und für alle Steuerarten einheitliches Sanktionen- und Verzinsungssystem für verspätete Einreichungen von Steuererklärungen und verspätete Zahlungen wird zunächst u. a. für die Umsatzsteuer umgesetzt und betrifft Umsatzsteuererklärungen, die ab dem 01.01.2023 oder später beginnen. 18.1.1 Verspätete Einreichung von Umsatzsteuer...mehr

Rz. 61 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In Estland gibt es keine Umsatzsteuerjahreserklärung.mehr

Rz. 71 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die belgische USt-IdNr. besteht aus zehn Zeichen, mit dem vorangestellten Ländercode BE.mehr

Rz. 60 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In den Niederlanden gibt es keine Umsatzsteuerjahreserklärung.mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In der Regel sind quartalsweise Umsatzsteuermeldungen abzugeben. Dabei ist Abgabetermin jeweils der 15. Tag des zweiten auf den Meldezeitraum folgenden Monats. Zum gleichen Termin ist die Steuerzahlung fällig (vgl. Art. 27 Mehrwertsteuergesetz). Seit einiger Zeit gilt eine Schonfrist von sieben Tagen für verspätete Anmeldungen oder Steuerzahlu...mehr

Rz. 63a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Estland hat bisher keine SAF-T-Meldepflicht eingeführt, aber es gelten besondere Meldepflichten in Bezug auf Eingangs- und Ausgangsrechnungen (vgl. Rz. 60).mehr

Rz. 66a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Spanien hat keine SAF-T-Meldepflicht eingeführt. Es besteht jedoch das SII-System (vgl. Rz. 64).mehr

Rz. 65 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die maltesische USt-IdNr. besteht aus acht Zeichen, mit dem Ländercode MT.mehr

Rz. 64a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Dänemark plant die Einführung von SAF-T-Meldepflichten zwischen 2024 und 2026 in einem abgestuften Verfahren. Details sind noch nicht bekannt.mehr

Rz. 62 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In Lettland gibt es nur in besonderen Fällen eine Umsatzsteuerjahreserklärung. Diese sind wie folgt: der Unternehmer muss Vorsteuerberichtigungen vornehmen, der Unternehmer führt Finanzumsätze aus, der Unternehmer wendet die Sonderregelung für Rückgaben von Verpackungen und Pfand an. Abgabetermin ist dann der 01.05. des Folgejahres.mehr

Rz. 62 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In Dänemark gibt es keine Umsatzsteuerjahreserklärung.mehr

Rz. 72a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Belgien hat noch keine SAF-T-Meldepflicht eingeführt, überlegt dies allerdings.mehr

Rz. 62a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die Niederlande haben bisher keine allgemeine SAF-T-Meldepflicht eingeführt. Allerdings werden für Steuerprüfungen entsprechende Daten angefordert.mehr

Rz. 64 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die polnische USt-IdNr. besteht aus zehn Zeichen mit dem vorangestellten Ländercode PL.mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Es ist zusätzlich zum 01.05. des Folgejahres eine zusammenfassende Jahreserklärung abzugeben (vgl. Art. 64 Mehrwertsteuergesetz). Diese Pflicht gilt nicht für die Jahresmelder.mehr

Rz. 65a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Luxemburg hat eine SAF-T-Meldepflicht eingeführt, wobei die Daten nur auf Anforderung (i. d. R. für eine Steuerprüfung) im "FAIA"-Format (einem XML-Format) zu übermitteln sind. Die Regelung gilt nur für ansässige Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 112.000 EUR.mehr

Rz. 66a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Zypern hat noch keine SAF-T-Meldepflicht eingeführt.mehr

Rz. 64a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Lettland hat bisher keine SAF-T-Meldepflicht eingeführt. Es gelten jedoch umfassende zusätzliche Meldepflichten bei den Umsatzsteuermeldungen (vgl. Rz. 61).mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Da Norwegen nicht zur EU gehört, gibt es keine entsprechenden Meldepflichten.mehr

Rz. 66 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die irische USt-IdNr. besteht aus acht oder neun Zeichen, davon bis zu zwei Buchstaben, mit dem vorangestellten Ländercode IE.mehr

Rz. 64 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In Litauen gibt es nur in besonderen Fällen eine Umsatzsteuerjahreserklärung. Diese sind wie folgt: Unternehmer muss Vorsteuerberichtigungen vornehmen, Pro-rata-Abzugssatz ändert sich.mehr

Rz. 65 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die litauische USt-IdNr. besteht entweder aus neun oder aus zwölf Zeichen, jeweils mit dem vorangestellten Ländercode LT.mehr

Rz. 61 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In der Regel sind monatliche Umsatzsteuermeldungen abzugeben. Dabei ist Abgabetermin jeweils der 25. Tag des folgenden Monats. Zum gleichen Termin ist die Steuerzahlung fällig (vgl. Art. 322 und 323 sowie 326 Steuergesetz). Unternehmen, deren Umsatz unter 100.000 EUR liegt und die keine i. g. Erwerbe ausführen, dürfen vierteljährliche Umsatzst...mehr

Rz. 64 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In Bulgarien sind monatliche Umsatzsteuermeldungen abzugeben (vgl. Art. 125 Mehrwertsteuergesetz). Dabei ist Abgabetermin jeweils der 14. Tag des folgenden Monats. Zum gleichen Termin ist die Steuerzahlung fällig. Die Steuer ist in bulgarischer Währung zu entrichten. Umsatzsteuermeldungen müssen digital übermittelt werden.mehr

Rz. 62 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die estnische USt-IdNr. besteht aus neun Zeichen, mit dem vorangestellten Ländercode EE.mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Bereits in der Vergangenheit bestand eine Verpflichtung, ein Zusatzformular (Nr. 394) mit Details zu allen lokalen Eingangs- und Ausgangstransaktionen abzugeben. Seit dem 01.07.2016 wurde die Meldepflicht erweitert. Sie erfasst seitdem auch grenzüberschreitende Eingangsleistungen. Abgabetermin ist jeweils der 30. Tag des auf die Meldeperiode fo...mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die griechische USt-IdNr. besteht aus neun Zeichen, mit dem vorangestellten Ländercode EL.mehr

Rz. 66 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die bulgarische USt-IdNr. besteht aus neun oder zehn Zahlen, mit dem vorangestellten Länder­code BG.mehr

Rz. 62 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die schwedische USt-IdNr. besteht aus zwölf Zahlen, mit dem vorangestellten Ländercode SE.mehr

Rz. 70 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In Belgien gibt es keine Umsatzsteuerjahreserklärung. Jedoch ist zum 31.03. eine besondere Jahresmeldung (Form 725) abzugeben, in der alle Umsätze an in Belgien umsatzsteuerlich erfasste Kunden, die einen Nettobetrag von 250 EUR übersteigen, gemeldet werden müssen. Die Meldung ist ebenfalls digital abzugeben.mehr

Rz. 66 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Unternehmen, die i. g. Lieferungen oder Dienstleistungen nach Art. 44 Mehrwertsteuersystemrichtlinie ausführen, müssen grundsätzlich eine monatliche Zusammenfassende Meldung abgeben. Die Zusammenfassende Meldung ist bis spätestens zum 15. Kalendertag des Folgemonats einzureichen und zwingend digital abzugeben.mehr

Rz. 67a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Irland hat noch keine SAF-T-Meldepflicht eingeführt.mehr

Rz. 63a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Schweden hat noch keine SAF-T-Meldepflicht eingeführt, überlegt dies allerdings.mehr

Rz. 61 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die niederländische USt-IdNr. besteht aus zwölf Stellen, von denen die drittletzte der Buchstabe "B" sein muss. Der vorangestellte Ländercode lautet NL.mehr

Rz. 66a Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Finnland hat noch keine SAF-T-Meldepflicht eingeführt.mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Bis zum 30.01. des Folgejahres ist von Unternehmern, die nicht die SII-Meldepflicht erfüllen müssen (vgl. Rz. 64), eine zusammenfassende Umsatzsteuerjahreserklärung (Formular 390) abzugeben. Die Abgabe hat elektronisch zu erfolgen. Weiterhin ist eine Zusatzmeldung (Formular 347) über Geschäfte mit Dritten, die eine Schwelle von 3.005,06 EUR ü...mehr

Rz. 64 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In Malta gibt es keine zusätzliche Umsatzsteuerjahreserklärung.mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Die dänische USt-IdNr. besteht aus acht Zeichen, mit dem vorangestellten Ländercode DK.mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Von Unternehmern, deren Umsatz mit Lieferungen, Restaurant- oder Vermietungsleistungen über 818.000 EUR bzw. mit Dienstleistungen über 247.000 EUR (Werte von 2021, die sich aufgrund der Indexierung ändern können) liegt (abzustellen ist auf die jeweilige Haupttätigkeit) und deren Umsatzsteuerschuld im Vorjahr mehr als 4.000 EUR betrug, oder so...mehr

Rz. 66 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Unternehmen, die i. g. Lieferungen oder Dienstleistungen nach Art. 44 Mehrwertsteuersystemrichtlinie ausführen, müssen grundsätzlich eine monatliche Zusammenfassende Meldung bis spätestens zum 15. Kalendertag des Folgemonats einreichen. Diese Meldungen sind zwingend digital abzugeben. Unternehmen, deren i. g. Lieferungen in den letzten vier Ka...mehr

Rz. 62 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Bis zum 01.10.2020 waren i. d. R. monatliche Umsatzsteuermeldungen abzugeben. Dabei war der Abgabetermin jeweils der 25. Tag des folgenden Monats. Zum gleichen Termin war die Steuerzahlung fällig (vgl. Art. 99 Mehrwertsteuergesetz). Kleine Unternehmer, die nach vereinnahmten Entgelten versteuern, gaben stattdessen vierteljährliche Umsatzsteuer...mehr

Rz. 113 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Seit dem 1. Januar 2008 können kapital- oder anders verbundene Personen mit Sitz oder fester Niederlassung in Tschechien eine Gruppe bilden, die dann für MWSt-Zwecke als ein Steuerpflichtiger behandelt wird. Die auf diese Weise registrierten Unternehmer stellen für die i. R. d. Gruppe untereinander erbrachten Leistungen keine Mehrwertsteuer ...mehr

Rz. 60 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Ein Steuerpflichtiger, dessen Umsatz 50 Millionen DKK übersteigt, muss monatliche Umsatzsteuermeldungen einreichen (vgl. Art. 57 Mehrwertsteuergesetz). Die Meldungen sind zum 25. Tag des Folgemonats abzugeben. Zum gleichen Termin wird die Umsatzsteuer fällig. Steuerpflichtige mit Umsätzen zwischen 5 Millionen DKK und 50 Millionen DKK geben gru...mehr

Rz. 19 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Finnland hat Regelungen zur Mehrwertsteuergruppe (umsatzsteuerliche Organschaft) erlassen. Nur Unternehmen, die steuerfreie Versicherungs- oder Finanzumsätze erbringen, sowie andere Unternehmen, die von derartigen Unternehmen beherrscht werden, können Teil einer Mehrwertsteuergruppe sein (vgl. Art. 13a Mehrwertsteuergesetz und EuGH-Urteil „Ko...mehr

Rz. 62 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Im Regelfall sind monatliche Umsatzsteuermeldungen abzugeben (vgl. Art. 64 Mehrwertsteuergesetz). Die Steuerbehörde kann jedoch Unternehmen, deren Jahresumsatz nicht mehr als 112.000 EUR beträgt, gestatten, jährliche Meldungen einzureichen. Unternehmen mit einem Umsatz zwischen 112.000 EUR und 620.000 EUR können vierteljährliche Meldungen abg...mehr

Rz. 61 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In der Regel sind monatliche Umsatzsteuermeldungen abzugeben. Dabei ist Abgabetermin jeweils der 20.Tag des folgenden Monats. Zum gleichen Termin ist die Steuerzahlung fällig (vgl. Art. 115 Mehrwertsteuergesetz). Unternehmen, deren Umsatz im Vorjahr und im laufenden Jahr 40.000 EUR nicht überschreitet und die nicht am i. g. Verkehr teilnehmen,...mehr

Rz. 59 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In der Regel sind Umsatzsteuermeldungen für Zeiträume von zwei Monaten in digitaler Form abzugeben. Die Meldungen sind zum 10. Tag des zweiten Folgemonats abzugeben (z. B. 10.04. für Januar und Februar). Zum gleichen Termin wird die Umsatzsteuer fällig. Auf Antrag kann Unternehmen, deren Jahresumsatz unter 1 Mio. NOK liegt, gestattet werden, e...mehr

Rz. 65 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Unternehmen, die i. g. Lieferungen oder Dienstleistungen nach Art. 44 Mehrwertsteuersystemrichtlinie ausführen, müssen grundsätzlich eine Zusammenfassende Meldung abgeben. Der Meldezeitraum ist der Kalendermonat. Es besteht ebenfalls eine Meldepflicht für den Bezug i. g. Erwerbe oder Dienstleistungen. Die Zusammenfassende Meldung ist bis spätes...mehr

Rz. 67 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 Litauen hat seit dem 01.01.2018 eine SAF-T-Meldepflicht in mehreren Stufen eingeführt. Seit dem 01.01.2020 ist sie anzuwenden, wenn ein Unternehmen im Jahr vor dem Vorjahr einen Umsatz von über 300.000 EUR erzielt hat. Nichtansässige Unternehmen sowie solche, die nur Niederlassungen oder Repräsentanzen unterhalten, sind ebenso wie die öffentl...mehr

Rz. 63 Stand: 6. A. – ET: 06/2026 In der Regel sind monatliche Umsatzsteuermeldungen abzugeben. Dabei ist Abgabetermin jeweils der 25. Tag des folgenden Monats. Zum gleichen Termin ist die Steuerzahlung fällig (vgl. Art. 84 und 85 Mehrwertsteuergesetz). Unternehmen, deren Umsatz im Vorjahr eine Schwelle von 300.000 EUR nicht überschritten hat, dürfen auf Antrag vierteljährlich...mehr