Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Inländische Arbeitnehmer im Ausland

Rz.

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Rz. 1

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Wird ein in Deutschland ansässiger ArbN beruflich ins > Ausland Rz 1 entsandt, gilt grundsätzlich Folgendes:

Solange der ArbN seinen > Wohnsitz in Deutschland aufrechterhält, wird er hier weiterhin besteuert. Er bleibt nach nationalem Recht unbeschränkt steuerpflichtig (> Unbeschränkte Steuerpflicht Rz 1 ff). IdR unterliegen seine > Einkünfte aber auch im Tätigkeitsstaat (Gastland) der Besteuerung. Ob seine durch die Tätigkeit im Ausland erzielten Einkünfte letztlich in Deutschland und / oder im Gastland tatsächlich besteuert werden, richtet sich – sofern vorhanden – nach dem mit dem Gastland abgeschlossenen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (DBA); zu Einzelheiten > Doppelbesteuerung sowie die Stichworte unter den Namen der einzelnen Vertragsstaaten. Besteht kein DBA mit dem Gastland, werden die > Einkünfte in Deutschland besteuert und eine doppelte Besteuerung durch Anrechnung der ausländischen Ertragsteuer auf die deutsche ESt vermieden; zu Einzelheiten > Ausland Rz 25 ff und die Stichworte zu "Nicht-DBA-Staaten". In einigen Fällen und unter bestimmten Voraussetzungen, wie zB gemäß > Auslandstätigkeitserlass, verzichtet Deutschland auf die Ausübung eines Besteuerungsrechts.

Rz. 1/1

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Wird der ArbN eines inländischen ArbG im Ausland tätig, ohne seinen inländischen > Wohnsitz aufzugeben, unterliegen dem LSt-Abzug nicht nur die im > Inland gezahlten Bezüge, sondern auch der von einem Dritten gewährte > Arbeitslohn (§ 38 Abs 1 Satz 3 EStG). Das gilt besonders bei einer Verwendung in einem konzernverbundenen Unternehmen im > Ausland Rz...