Fachbeiträge & Kommentare zu Pension

Privat veranlasste Steuerberatungskosten sind nicht abziehbar. Privat sind Steuerberatungskosten, wenn sie keiner Einkunftsart zuzurechnen sind. Zu den privaten Steuerberatungskosten zählen vor allem die Kosten für das Ausfüllen des Hauptvordrucks[1], nach Meinung der Finanzverwaltung[2] auch das Übertragen der Ergebnisse aus der jeweiligen Einkunftsermittlung in die entspre... mehr

Rz. 30a Kinderzuschläge und -beihilfen aufgrund von Besoldungsgesetzen, tarifrechtlichen Vereinbarungen oder ähnlichen Vorschriften sind gem. § 3 Nr. 11 S. 2 EStG von der Steuerbefreiung ausgeschlossen. Kinderzuschläge zu Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung sind jedoch nach § 3 Nr. 1 Buchst. b EStG steuerfrei (vgl. § 3 Nr. 1 EStG Rz. 17). Rz. 31 Alle genannten Bezü... mehr

Abziehbar sind Aufwendungen bis zu 13.805 EUR im Kalenderjahr, die zum Zwecke des Unterhalts des geschiedenen oder getrennt lebenden Ehegatten gemacht werden, zuzüglich des Betrags der für die Absicherung der Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung des dauernd getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten tatsächlich aufgewendet wurde. Abzugsfähige Unterhaltsleistungen s... mehr

Mit § 91 Abs. 2a AO ist zum 1.1.2026 durch das Steueränderungsgesetz 2025 (Steueränderungsgesetz 2025 v. 23.12.2025, BGBl. I Nr. 363) eine gezielte, gesetzlich vorgeprägte Ausnahme von der Anhörungspflicht eingeführt worden: Wenn die Finanzbehörde bei Erlass eines Verwaltungsakts anstelle der in der Steuererklärung angegebenen Daten die nach § 93c Abs. 1 AO elektronisch über... mehr

Unter die positive Summe der anderen Einkünfte fallen alle nach § 2 Abs. 2 EStG ermittelten Einkünfte, die nicht zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit gehören. Hierzu rechnen auch außerordentliche Einkünfte.[1] Lediglich die als sonstige Einkünfte anzusetzenden Leibrenten bleiben außer Ansatz, da sie ohnehin nur mit dem Ertragsanteil besteuert werden. Einzubeziehe... mehr

Steuerberatungskosten, die mit der Ermittlung der Einkünfte zusammenhängen, sind Werbungskosten oder Betriebsausgaben bei der betreffenden Einkunftsart.[1] Da die Aufwendungen für einkünftebezogene Ermittlungs- und Deklarationsarbeiten als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzugsfähig sind, bedarf es stets einer entsprechenden Rechnungsaufteilung. Steuerberatungskosten i. ... mehr

Die Bundesregierung plant mit der Frühstartrente ein neues Fördermodell für Kinder und Jugendliche. Der Staat zahlt für jedes teilnehmende Kind monatlich 10 Euro in ein Wertpapierdepot, das der privaten Altersvorsorge dient. Ziel ist es, frühzeitig Vermögen fürs Alter aufzubauen und junge Menschen mit dem Kapitalmarkt vertraut zu machen. Die Erträge sollen – in der Ansparpha... mehr

Krankengeldzuschüsse können auf Basis weiterer Voraussetzungen und Beschränkungen gewährt werden. Insofern ist es möglich, Krankengeld erst an eine Mindestbeschäftigungsdauer zu knüpfen, beispielsweise an eine Beschäftigungsdauer von einem Jahr. Ebenso ist es möglich und anzuraten, die Dauer, für die der Krankengeldzuschuss gewährt werden soll, zu begrenzen. Dabei ist auch de... mehr

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• 2021 1 %-Regelung / Verdeckte Gewinnausschüttung / Anscheinsbeweis / § 8 Abs. 3 KStG Nutzt ein Arbeitnehmer im Rahmen seines Arbeitsverhältnisses einen betrieblichen Pkw zu privaten Zwecken und ist der Arbeitnehmer hierzu befugt, liegt insoweit ein Zufluss von Arbeitslohn zu. Die Feststellungslast trägt die FinVerw. Ein Lohnzufluss ist auch dann gegeben, wenn der Arbeitnehm... mehr

Zusammenfassung Überblick Quelle: www.bundesfinanzministerium.de Mit der Frühstartrente sollen junge Menschen ein Startkapital für ihre private Altersvorsorge erhalten. Für Kinder und Jugendliche vom 6. bis 18. Lebensjahr will der Staat monatlich 10 Euro in ein individuelles Altersvorsorgedepot einzahlen. Lesen Sie hier die Antworten auf die wichtigen Fragen zur geplanten Umse... mehr

Was ist die Frühstartrente? Zum frühen Aufbau einer privaten Altersvorsorge werden für Kinder und Jugendliche im Alter von sechs bis 18 Jahren vom Staat pro Monat zehn Euro in einen individuellen, kapitalgedeckten Standarddepot-Vertrag Altersvorsorge eingezahlt, wenn ein solcher auf den Namen des Kindes lautender Vertrag bei einem entsprechenden Anbieter abgeschlossen wird. D... mehr

Anspruchsberechtigt sind ab dem Geburtsjahrgang 2020 alle Kinder und Jugendlichen vom vollendeten 6. bis zum vollendeten 18. Lebensjahr, die ihren ersten Wohnsitz im Inland haben. Damit lehnt sich die Regelung an den Besuch einer Bildungseinrichtung in Deutschland an, da in Deutschland grundsätzlich eine Vollzeitschulpflicht von neun beziehungsweise zehn Jahren besteht und s... mehr

Anbieter von Altersvorsorgeprodukten haben eine jährliche Informationspflicht. In dem Rahmen müssen sie darüber informieren, ob und wie ethische, soziale und ökologische Belange bei der Verwendung der eingezahlten Beiträge und Altersvorsorgezulagen berücksichtigt werden. mehr

Die Anspruchsberechtigung stellt auf den inländischen Wohnsitz des Kindes ab, nicht auf den Besuch einer inländischen Bildungseinrichtung. Dabei ist lediglich ein erster Wohnsitz zu berücksichtigen. Auf den Wohnsitz der Eltern kommt es nicht an. mehr

Überblick Quelle: www.bundesfinanzministerium.de Mit der Frühstartrente sollen junge Menschen ein Startkapital für ihre private Altersvorsorge erhalten. Für Kinder und Jugendliche vom 6. bis 18. Lebensjahr will der Staat monatlich 10 Euro in ein individuelles Altersvorsorgedepot einzahlen. Lesen Sie hier die Antworten auf die wichtigen Fragen zur geplanten Umsetzung. mehr

Die Standarddepot-Verträge können frühestens ab dem 1. Januar 2027 abgeschlossen werden. mehr

Nein, die kollektive Anlage erfolgt nur für die Kinder, für die bisher kein individueller Standarddepot-Vertrag abgeschlossen wurde. Eine "Rückkehr" in die kollektive Anlage ist nicht möglich, da dort keine individuellen Konten geführt werden. mehr

Es können Zuzahlungen geleistet werden, die in der Höhe auf insgesamt 6.840 Euro in jedem Jahr begrenzt sind. Der Anbieter hat sicherzustellen, dass nicht mehr eingezahlt wird. Zuzahlungen können auch von Dritten, beispielsweise den Eltern oder Großeltern, aber auch von nicht zur Familie gehörigen Personen, geleistet werden. mehr

Was passiert nach Vollendung des 18. Lebensjahres mit dem Standarddepot-Vertrag? Mit Vollendung des 18. Lebensjahr endet die monatliche Frühstartrentenförderung. Der Standarddepot-Vertrag kann aber bis zum Renteneintritt durch eigene Einzahlungen weiter bespart werden. Alternativ kann auch in einen anderen zertifizierten Altersvorsorgevertrag gewechselt werden. Damit wird ein... mehr

Zuzahlungen in die kollektive Anlage sind nicht vorgesehen, da dort keine individuellen Konten geführt werden. mehr

Wie kann ich nachvollziehen, ob mein Anbieter mein Geld nach nachhaltigen und ethischen Grundsätzen anlegt? Anbieter von Altersvorsorgeprodukten haben eine jährliche Informationspflicht. In dem Rahmen müssen sie darüber informieren, ob und wie ethische, soziale und ökologische Belange bei der Verwendung der eingezahlten Beiträge und Altersvorsorgezulagen berücksichtigt werden. mehr

Wer ist anspruchsberechtigt? Anspruchsberechtigt sind ab dem Geburtsjahrgang 2020 alle Kinder und Jugendlichen vom vollendeten 6. bis zum vollendeten 18. Lebensjahr, die ihren ersten Wohnsitz im Inland haben. Damit lehnt sich die Regelung an den Besuch einer Bildungseinrichtung in Deutschland an, da in Deutschland grundsätzlich eine Vollzeitschulpflicht von neun beziehungswei... mehr

Ziel dieses Vorhabens ist einerseits, die Finanzkompetenz von Eltern und Kindern in Deutschland zu stärken, denn durch die frühzeitige Auseinandersetzung mit dem Kapitalmarkt entwickeln Kinder und Jugendliche unter Einbeziehung ihrer Eltern ein Verständnis für langfristiges Investieren. Die Frühstartrente ermöglicht anderseits in jungen Jahren den Vermögensaufbau am Kapitalm... mehr

Ein Standarddepot-Vertrag in öffentlicher Trägerschaft ist für die Frühstartrente nicht verfügbar. Wird kein individueller Standarddepot-Vertrag eröffnet, legt der Bund die nicht abgerufenen Fördermittel kollektiv am Kapitalmarkt an, verwaltet durch die Deutsche Bundesbank. mehr

Wie genau funktioniert die Frühstartrente? Zur Anlage der Frühstartrente können Eltern für Kinder einen individuellen, kapitalgedeckten und privatwirtschaftlich organisierten Standarddepot-Vertrag bei einem Anbieter ihrer Wahl abschließen, der nach den Vorgaben des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes zertifiziert ist. Der Bund zahlt für diese Kinder ab Vollendung d... mehr

Gefördert werden ausschließlich zertifizierte Standarddepot-Verträge Altersvorsorge im Sinne des § 1 Absatz 1c des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes mit einer Kostenbegrenzung der Effektivkosten in Höhe von einem Prozent in der Ansparphase. Zusätzlich gilt für die begünstigten Verträge, dass bis zur Volljährigkeit keine Abschluss- und Vertriebskosten erhoben wer... mehr

Nein. Die Höhe der Frühstartrente ist unabhängig von der Höhe der freiwillig geleisteten Eigenbeiträge. mehr

Die Erträge in dem Standarddepot-Vertrag bleiben bis zum Beginn der Auszahlungsphase, also bis zum Renteneintritt, steuerfrei. Die Leistungen aus diesen Verträgen werden nachgelagert besteuert, d. h. erst in der Auszahlungsphase. mehr

Mit Vollendung des 18. Lebensjahr endet die monatliche Frühstartrentenförderung. Der Standarddepot-Vertrag kann aber bis zum Renteneintritt durch eigene Einzahlungen weiter bespart werden. Alternativ kann auch in einen anderen zertifizierten Altersvorsorgevertrag gewechselt werden. Damit wird ein nahtloser Übergang von der Frühstartrente in die geförderte private Altersvorso... mehr

Am 12. August 2026 hat das Bundeskabinett den Gesetzentwurf zur Einführung der Frühstartrente beschlossen. Das Gesetzgebungsverfahren soll möglichst noch im Jahr 2026 abgeschlossen werden. Die Frühstartrente startet zum 1. Januar 2027 mit den Geburtsjahrgängen 2020 und 2021, für den Jahrgang 2020 wird die Frühstartrente rückwirkend zum 1. Januar 2026 ausgezahlt. Ab 2028 kommt... mehr

Die Frühstartrente ermöglicht einen frühen Start der privaten, kapitalgedeckten Altersvorsorge für alle Kinder in Deutschland. Der Standarddepot-Vertrag kann im Rahmen der steuerlich geförderten Altersvorsorge – bei Vorliegen der Voraussetzungen mit Zulagenförderung und einem zusätzlichen Sonderausgabenabzugsbetrag – bis zum Rentenalter weiter bespart werden. Nach Vollendung... mehr

ür individuelle Verträge wird die Auswahl der Produkte für die Frühstartrentenförderung auf den Standarddepot-Vertrag Altersvorsorge beschränkt. Dieser Vertrag in Form eines einfachen Sparplans ist besonders gut erklärbar und leicht verständlich und unterstützt damit auch den mit der Frühstartrente verbundenen Bildungsauftrag. Alle Anbieter von Altersvorsorgeverträgen müssen... mehr

Nein, ein bestehendes Kinderdepot kann nicht genutzt werden. Voraussetzung zur Auszahlung der Frühstartrente ist ein auf den Namen des Kindes lautender Standarddepot-Vertrag Altersvorsorge, der nach den Vorgaben des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes zertifiziert ist. Da diese Verträge erst ab dem 1. Januar 2027 abgeschlossen werden können, können bestehende Kind... mehr

Zur Anlage der Frühstartrente können Eltern für Kinder einen individuellen, kapitalgedeckten und privatwirtschaftlich organisierten Standarddepot-Vertrag bei einem Anbieter ihrer Wahl abschließen, der nach den Vorgaben des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes zertifiziert ist. Der Bund zahlt für diese Kinder ab Vollendung des sechsten Lebensjahres bis zur Volljähri... mehr

Um Kleinstrenten zu vermeiden und den Aufwand auf Seiten der Verwaltung zu reduzieren, wird die Frühstartrente nur einheitlich auf einen Altersvorsorgedepot-Vertrag des Anspruchsberechtigten gezahlt. Dies gilt auch für die Auszahlung des Startkapitals aus der kollektiven Anlage. Dies schließt nicht aus, dass der Anspruchsberechtigte einen weiteren Altersvorsorgevertrag absch... mehr

Zum frühen Aufbau einer privaten Altersvorsorge werden für Kinder und Jugendliche im Alter von sechs bis 18 Jahren vom Staat pro Monat zehn Euro in einen individuellen, kapitalgedeckten Standarddepot-Vertrag Altersvorsorge eingezahlt, wenn ein solcher auf den Namen des Kindes lautender Vertrag bei einem entsprechenden Anbieter abgeschlossen wird. Das angesparte Kapital kann ... mehr

Ein nahtloser Übergang in die steuerlich geförderte private Altersvorsorge ist vorgesehen. Die Förderungen können sogar parallel erfolgen, wenn beispielsweise eine 16-jährige Person, die aufgrund ihrer Ausbildung in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert ist, eigene Altersvorsorgebeiträge in den Standarddepot-Vertrag entrichtet. Neben der Frühstartrentenförder... mehr

Damit ein anspruchsberechtigtes Kind die Frühstartrente erhält, muss ein auf den Namen des Kindes lautender individueller, kapitalgedeckter und privatwirtschaftlich organisierter Standarddepot-Vertrag Altersvorsorge bei einem Anbieter eröffnet werden, der zertifiziert ist. Nach Abschluss eines entsprechenden Vertrags wird die Förderung bei Vorliegen der Anspruchsberechtigung... mehr

Der Aufwand für die Auszahlung der Frühstartrente ist für die Bürgerinnen und Bürger bewusst gering gehalten. Es müssen grundsätzlich keine zusätzlichen Nachweise (z. B. Schulbescheinigungen) erbracht werden, wenn ein zertifizierter Standarddepot-Vertrag abgeschlossen wurde. Allerdings muss bei Vertragsschluss die steuerliche Identifikationsnummer des Kindes angegeben werden... mehr

Eltern von nicht anspruchsberechtigten Kindern können ebenfalls einen individuellen Standarddepot-Vertrag bei einem privaten Anbieter ihrer Wahl abschließen, jedoch wird der Bund in diesem Fall keine staatliche Förderung auszahlen. Aber die Erträge in diesen Verträgen sind – wie bei einem anspruchsberechtigten Kind – bis zum Beginn der Auszahlungsphase steuerfrei. Die später... mehr

Kinder, für die die Frühstartrente in der kollektiven Anlage angelegt wird, haben Anspruch auf Auszahlung eines Startkapitals, das den Betrag in Höhe der Frühstartrente und der darauf entfallenden Erträge umfasst. Der Transfer der Mittel erfolgt automatisch ohne weiteres Zutun, wenn für das anspruchsberechtigte Kind bei einem Anbieter ein Standarddepot-Vertrag zur Frühstartr... mehr

Sonderausgaben können nur für eigene Aufwendungen geltend gemacht werden und sind an eine Förderberechtigung nach § 10a/ Abschnitt XI des Einkommensteuergesetzes geknüpft. Daher können Dritte ihre Zuzahlungen nicht als Sonderausgabenabzug geltend machen. Zahlt das Kind Eigenbeiträge und gehört zum förderberechtigten Personenkreis nach § 10a/ Abschnitt XI des Einkommensteuerge... mehr

Die Frühstartrentenförderung wird direkt auf den Altersvorsorgevertrag gezahlt und soll der Altersvorsorge dienen. Daher ist eine Auszahlung grundsätzlich nicht vor Vollendung des 65. Lebensjahres möglich. Die Eigenbeiträge und die darauf entfallenden Erträge können aber unter Beachtung der vertraglichen Regelungen jederzeit entnommen werden. Bei einer Auszahlung der Eigenbe... mehr

• 2021 Doppelbesteuerung von Renten / Verfassungsmäßigkeit / § 22 EStG Die Verfassungsmäßigkeit der Rentenbesteuerung ist vor dem Hintergrund einer möglichen Doppelbesteuerung fraglich. Vor dem BFH sind insoweit zwei Verfahren anhängig (X R 20/19; X R 33/19). Ein weiteres Verfahren, das als Musterverfahren geeignet ist, ist vor dem FG Saarland anhängig (3 K 1072/20). Auch auf... mehr

• 2021 Option zur Körperschaftsbesteuerung / § 1a KStG Nach § 1a Abs. 2 S. 2 KStG sind aufgrund der Option §§ 1 und 25 UmwStG entsprechend anzuwenden. In diesem Zusammenhang wird die Auffassung vertreten, dass bei im Drittland ansässigen Gesellschaftern ein Formwechsel zu steuerlichen Buch- oder Zwischenwerten im Hinblick auf die fehlenden persönlichen Anwendungsvoraussetzung... mehr

Sachverhalt Ein Arbeitgeber bezahlt seinen Mitarbeitern im Juli auf freiwilliger Basis ein Urlaubsgeld in Höhe eines halben Monatsgehalts. Ein Mitarbeiter, 67 Jahre alt, verdient monatlich 4.200 EUR. In seinen ELStAM ist die Steuerklasse I, 0,0 Kinderfreibetrag, 1 PV-Kind, ev., gespeichert. Der KV-Zusatzbeitrag beträgt 2,9 %. Wie errechnet sich die Lohnsteuer auf den sonstigen... mehr

Sachverhalt Ein Handelsunternehmen aus Rostock zahlt im Januar 2026 einen Umsatzbonus für das vergangene Jahr. Eine Mitarbeiterin (Steuerklasse I, 0,5 Kinderfreibetrag, 1 PV-Kind, ev., KV-Zusatzbeitrag 2,9 %) mit einem Gehalt von 4.200 EUR erhält einen Umsatzbonus von 9.000 EUR. Ihr Jahresbruttoentgelt im Vorjahr betrug 53.500 EUR. Wie wird der Umsatzbonus lohnsteuer- und soz... mehr

Sachverhalt Ein Arbeitgeber bezahlt seinen Mitarbeitern im Juli auf freiwilliger Basis ein Urlaubsgeld in Höhe eines halben Monatsgehalts. Ein Mitarbeiter, 67 Jahre alt, verdient monatlich 4.200 EUR. In seinen ELStAM ist die Steuerklasse III, ohne Kinderfreibetrag, 1 PV-Kind, ev., gespeichert. Der KV-Zusatzbeitrag beträgt 2,9 %. Wie errechnet sich die Lohnsteuer auf den sonsti... mehr

Sachverhalt Ein Arbeitgeber bezahlt seinen Mitarbeitern im Juli auf freiwilliger Basis ein Urlaubsgeld in Höhe eines halben Monatsgehalts. Ein Mitarbeiter erreicht im Monat Juni 2026 das Alter für die Regelatersrente (zur Zeit 66 Jahre und 4 Monate). Er verdient monatlich 4.200 EUR. In seinen ELStAM ist die Steuerklasse I, ohne Kinderfreibetrag, 1 PV-Kind, ev., gespeichert. D... mehr