Steuerberater-Haftungsfalle: Arbeitsrechtliche Beratung / 2.18 Beschäftigungsverhältnisse mit Kindern bzw. Angehörigen

Wesentliche Inhalte

Die Gründe für die Einstellung eigener Kinder im Betrieb sind vielfältig, oft auch aus erzieherischen Gründen und reichen von der Beschäftigung als Ferienjob hin bis zur regelmäßigen Beschäftigung während eines Studiums. Kinder können auch zu Ausbildungszwecken im elterlichen Betrieb eingesetzt werden (H 4.8 EStH 2023).

Lohnkosten der Kinder – die man unterhaltsrechtlich sowieso finanzieren muss – führen zu einem Steuervorteil beim Unternehmer. Arbeitsverhältnisse mit Kindern können Vorteile bieten durch Gewerbesteuerersparnis, zusätzliche Freibeträge (z. B. Arbeitnehmerpauschbetrag, Grundfreibetrag), Progressionsmilderung durch Verteilung des Einkommens auf mehrere, Aufbau einer Altersversorgung, günstige Pauschalversteuerung (als Aushilfskraft), Beiträge für Direktversicherung etc. Die Beschäftigung von Kindern über 16 Jahren ist zulässig unter Beachtung des Jugendarbeitsschutzgesetzes.

Allerdings erfordert die steuerliche Anerkennung solcher Arbeitsverträge, dass sie dem Fremdvergleich standhalten (R 4.8 Abs. 3 EStR 2012), also so gestaltet sind, wie sie auch unter Fremden geschlossen werden würden und darüber hinaus nicht nur zum Schein geschlossen sind. Das Kind muss also auch tatsächlich arbeiten.

Besonderheiten

Steuerberater sollten die Rechtsprechung der Finanzgerichte zu diesem Thema kennen und ihre Mandanten auf Folgendes hinweisen:

Der aus Beweisgründen in Textform abzuschließende Vertrag sollte die wichtigsten Rechte und Pflichten festlegen, z. B. Art und Umfang der Tätigkeit, Arbeitszeit, Urlaub, Höhe des Lohns, Kündigungsfristen (§ 2 NachwG). Wichtig für die steuerliche Anerkennung ist auch die Einrichtung eines eigenen Gehaltskontos für den Angehörigen-Arbeitnehmer.

Der Arbeitsvertrag muss durchführbar sein und eine Tätigkeit zum Inhalt haben...