Praxis-Beispiele: Essenszuschuss

1 Kantinenmahlzeiten, Zuzahlung überschreitet den Sachbezugswert

Sachverhalt

In der Kantine des Arbeitgebers werden im Februar insgesamt 2.300 Mittagsmahlzeiten kostenpflichtig ausgegeben. Es wurde ein einheitlicher Preis festgelegt. Die Arbeitnehmer zahlen pro Mahlzeit 4,60 EUR.

Wie ist der geldwerte Vorteil abzurechnen?

Ergebnis

In diesem Fall ist kein geldwerter Vorteil zu versteuern und zu verbeitragen, da der Preis der Mahlzeit den Sachbezugswert von 4,57 EUR nicht unterschreitet.

Hinweis

Hätte der Arbeitnehmer eine Zuzahlung in Höhe des Sachbezugswerts von 4,57 EUR geleistet, wäre ebenfalls kein geldwerter Vorteil zu versteuern.

2 Kantinenmahlzeiten, Zuzahlung unterschreitet den Sachbezugswert

Sachverhalt

In der Kantine des Arbeitgebers werden im Februar insgesamt 2.300 Mittagsmahlzeiten kostenpflichtig ausgegeben. Es wurde ein einheitlicher Preis festgelegt. Die Arbeitnehmer zahlen pro Mahlzeit 2,50 EUR.

Wie ist der geldwerte Vorteil zu abzurechnen?

Ergebnis

Da dieser Preis den Sachbezugswert von 4,57 EUR unterschreitet, ist ein geldwerter Vorteil pro Mahlzeit von 2,07 EUR anzusetzen.

• Geldwerter Vorteil insgesamt: 2.300 Portionen x 2,07 EUR = 4.761 EUR.

Die Versteuerung kann als geldwerter Vorteil über die Entgeltabrechnung nach den ELStAM erfolgen oder mit 25 % pauschaler Lohnsteuer. Für den pauschalierten Betrag fallen keine Sozialversicherungsbeträge an.

Die Belastung für den Arbeitgeber beträgt in diesem Fall:

Geldwerter Vorteil	4.761,00 EUR
Pauschale Lohnsteuer (25 %)	1.190,25 EUR
Zzgl. pauschaler Solidaritätszuschlag (5,5 %)	+ 65,46 EUR
Zzgl. pauschaler Kirchensteuer nach Bundesland (angenommen 5 %)	+ 59,51 EUR
Pauschalsteuer gesamt	1.315,22 EUR

3 Kantinenessen, unterschiedliche Preise

Sachverhalt

Der Arbeitgeber bietet seinen Mitarbeitern ein arbeitstägliches Mittagessen zu verbilligten Preisen zwischen 2 EUR und 3 EUR in der eigenen Kantine an. Im Monat Januar wurden insgesamt 2.000 Essen in der Kantine verkauft. Für diese Essen habe...