Sachverhalt
Der Arbeitnehmer bekommt zu seinem Gehalt von 3.000 EUR zusätzlich vom Arbeitgeber ein Jobticket im Wert von 60 EUR monatlich. Seine Entfernung zur ersten Tätigkeitsstätte beträgt 20 km. Der Arbeitgeber hat die Wahl zwischen 2 Besteuerungsmöglichkeiten:
- Der Arbeitgeber kann das Jobticket steuerfrei gewähren.
- Der Arbeitnehmer kann das Jobticket alternativ mit 25 % pauschalieren.
Welche Unterschiede gibt es bei den beiden Varianten der Besteuerung?
| Ergebnis 1 | |
| Gehalt | 3.000 EUR |
| Zzgl. Jobticket | + 60 EUR |
| Gesamtbrutto | 3.060 EUR |
| Steuer- und SV-Brutto | 3.000 EUR |
| Das Jobticket wird als verrechneter Sachbezug wieder vom Nettolohn abgezogen. |
Der Betrag von 60 EUR wird auf die Entfernungspauschale angerechnet und muss in der Lohnsteuerbescheinigung unter Zeile 17 ausgewiesen werden.
Als Werbungskosten können geltend gemacht werden:
0,30 EUR x 20 km x 220 Arbeitstage (angenommen) = 1.320 EUR, abzgl. der darauf anzurechnenden vom Arbeitgeber gezahlten Jobtickets: 60 EUR x 12 Monate = 720 EUR.
| Ergebnis 2 | |
| Gehalt | 3.000,00 EUR |
| Zzgl. Jobticket | + 60,00 EUR |
| Gesamtbrutto | 3.060,00 EUR |
| Steuer- und SV-Brutto | 3.000,00 EUR |
| Das Jobticket wird als verrechneter Sachbezug wieder vom Nettolohn abgezogen. | |
| Pauschalversteuerung mit 25 % pauschaler Lohnsteuer | 15,00 EUR |
| Zzgl. 5,5 % Solidaritätszuschlag | + 0,82 EUR |
| Zzgl. ggf. Kirchensteuer (angenommen 9 %) | + 1,35 EUR |
| Zusätzliche Belastung monatlich | 17,17 EUR |
| Zusätzliche Belastung jährlich | 206,04 EUR |
Der Betrag von 60 EUR wird nicht auf die Entfernungspauschale angerechnet und muss nicht in der Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesen werden. So kann der Arbeitnehmer seine Werbungskosten in der Steuererklärung in voller Höhe geltend machen.
Als Werbungskosten können geltend gemacht werden:
0,30 EUR x 20 km x 220 Arbeitstage (angenommen) = 1.320 EUR.
Die Pauschalsteuer kann vom Arbeitgeber auf den Arbeitnehmer abgewälzt werden.
Praxis-Tipp
Wenn der Arbeitnehmer sich für die Pauschalversteuerung entscheidet, muss er abwägen, ob die Steuererstattung durch den Werbungskostenabzug höher ist als die Steuerbelastung durch die Pauschalsteuer i. H. v. 206,04 EUR. Das kann jeweils nur individuell entsprechend der persönlichen Situation des Arbeitnehmers entschieden werden.
Wenn der Arbeitgeber die Pauschalsteuer übernimmt, ist diese Variante immer am günstigsten für den Arbeitnehmer, da er keine zusätzliche Belastung und trotzdem den vollen Werbungskostenabzug hat.
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