bAV: Direktversicherung, Pe... / 2.1.1 Aufteilung des Freibetrags

Bei dem Freibetrag in Höhe von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung handelt es sich um einen Jahresbetrag. Dieser kann in gleichen monatlichen Raten (2020: 3.312 EUR : 12 = 276 EUR) berücksichtigt werden (Aufteilung pro rata).

 

Praxis-Beispiel

Monatlich gleich bleibende Berücksichtigung des Freibetrags

 
Beschäftigung seit 1.1.2020    
Monatliches Arbeitsentgelt   4.000 EUR
Beiträge für eine Direktversicherung – monatlich 300 EUR  
Ergebnis:    
Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung   3.700 EUR
Monatlicher Freibetrag (3.312 EUR : 12 =) 276 EUR  
Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung
(300 EUR – 276 EUR)
  24 EUR
Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt   3.724 EUR

Unterjähriger Beschäftigungsbeginn

Beginnt die Beschäftigung erst im Laufe des Jahres, ist der Jahresfreibetrag trotzdem in voller Höhe (2020: 3.312 EUR) zu berücksichtigen. Entsprechend erhöht sich bei einer monatlich gleichbleibenden Inanspruchnahme der Freibetrag.

 

Praxis-Beispiel

Beschäftigungsbeginn im Laufe des Kalenderjahres

 
Beschäftigung seit 1.3.2020    
Monatliches Arbeitsentgelt   4.000 EUR
Beiträge für eine Direktversicherung – monatlich 300 EUR  
Ergebnis:    
Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung   3.700 EUR
Monatlicher Freibetrag (3.312 EUR : 10 =) 331,20 EUR  
Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung
(Freibetrag ist höher als die Beiträge für die Direktversicherung)
  0 EUR
Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt   3.700 EUR

Rückwirkende Änderung des Freibetrags ausgeschlossen

Auch bei einer vorzeitigen Beendigung des Arbeitsverhältnisses steht der gesamte Jahresfreibetrag zur Verfügung. Allerdings ist für den Bereich der Sozialversicherung eine Übertragung nicht ausgeschöpfter Freibeträge auf abgelaufene Entgeltabrechnungszeiträume mit der Folge nachträglicher Beitragsfreiheit nicht zulässig. In bereits abgewickelte Versicherungsverhältnisse darf nicht mehr rückwirkend eingegriffen werden. Der verbleibende Freibetrag kann aber auf die noch verbleibenden Monate in geänderter Höhe angewendet werden.

 

Praxis-Beispiel

Beschäftigungsende im Laufe des Kalenderjahres

 
Beschäftigung seit 1.1.2020    
Monatliches Arbeitsentgelt:   4.000 EUR
Beiträge für eine Direktversicherung – monatlich: 350 EUR  
Der Freibetrag wird monatlich mit 1/12 des Jahresbetrags berücksichtigt. Vor der Entgeltabrechnung für August 2020 kündigt der Arbeitnehmer die Beschäftigung zum 30.9.2020
Ergebnis:    
Januar bis Juli 2020    
Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung   3.650 EUR
Monatlicher Freibetrag (3.312 EUR : 12 =) 276 EUR  
Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung
(350 EUR – 276 EUR =)
  74 EUR
Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt:   3.724 EUR
August und September 2020    
Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung   3.650 EUR
bis Juli aufgebrauchter Teil des Freibetrags (276 EUR x 7 Monate =) 1.932 EUR  
verbleibender Freibetrag (3.312 EUR – 1.932 EUR =) 1.380 EUR  
Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung
(Freibetrag ist höher als die Beiträge für die Direktversicherung)
  0 EUR
Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt   3.650 EUR
Eine rückwirkende Erhöhung der Freibeträge für die Monate Januar bis Juli 2020 ist nicht zulässig.

Aufteilung en bloc

Alternativ zur Aufteilung pro rata besteht die Möglichkeit der Aufteilung des Freibetrags en bloc. Dabei wird die gesamte Entgeltumwandlung bis zu dem Zeitpunkt beitragsfrei gestellt, in dem der Freibetrag aufgebraucht wird. Auswirkungen ergeben sich nur in den Fällen, in denen die Entgeltumwandlung den monatlichen Freibetrag bei der Pro-Rata-Aufteilung übersteigt.

 

Praxis-Beispiel

Monatlich maximale Berücksichtigung des Freibetrags

 
Beschäftigungsverhältnis seit 1.1.2020    
Monatliches Arbeitsentgelt   4.000 EUR
Beiträge für eine Direktversicherung – monatlich 400 EUR  
Ergebnis:    
Januar bis August 2020    
Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung   3.600 EUR
Monatlicher Freibetrag 400 EUR  
Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung
(400 EUR – 400 EUR =)
  0 EUR
Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt   3.600 EUR
September 2020    
Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung   3.600 EUR
bis August 2020 aufgebrauchter Teil des Freibetrags
(400 EUR x 8 Monate =)
3.200 EUR  
verbleibender Freibetrag (3.312 EUR – 3.200 EUR =) 112 EUR  
Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung
(400 EUR – 112 EUR =)
  288 EUR
Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt   3.888 EUR
Oktober bis Dezember 2020    
Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung   3.600 EUR
bis September 2020 aufgebrauchter Teil des Freibetrags 3.312 EUR  
verbleibender Freibetrag 0 EUR  
Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung   400 EUR
Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt   4.000 EUR
 

Hinweis

Vor- und Nachteile der Aufteilungsvarianten

Bei einer ganzjährig ausgeübten Beschäftigung ergeben sich letztlich keine Unterschied...

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