Zuschläge und Zulagen in der Entgeltabrechnung / 2.8 Steuerfreie Zuschläge bei Altersteilzeitmodellen

Im Zusammenhang mit Altersteilzeitbeschäftigungen sind für die Gewährung steuerfreier Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge Besonderheiten zu beachten.

2.8.1 Zeitversetzte Auszahlung

Bei Altersteilzeit im Rahmen sog. Blockmodelle werden zur Bildung von Wertguthaben neben steuerpflichtigen Lohnbestandteilen auch steuerfreie Arbeitsentgelte auf Arbeitszeitkonten angesammelt, die während der Arbeitsfreistellungszeit an den Arbeitnehmer ausbezahlt werden. Die Lohnsteuer-Richtlinien legen hierzu für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge die Voraussetzungen fest, unter denen bei zeitversetzter Auszahlung die ursprüngliche Steuerfreiheit erhalten bleibt.^[1] Bei Altersteilzeit, die sich in Arbeits- und Freistellungsphase aufteilt, muss hierzu vor Leistung der begünstigten Arbeit festgelegt sein, dass ein steuerfreier Zuschlag – ggf. teilweise – als Wertguthaben auf ein Arbeitszeitkonto genommen und getrennt ausgewiesen wird. Für Arbeitnehmer mit steuerfreien Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschlägen empfiehlt es sich deshalb bei Altersteilzeit-Blockmodellen, für die steuerfreien Lohnzulagen ein getrenntes Arbeitszeitwertkonto einzurichten. Die in den Lohnsteuer-Richtlinien für Lohnzuschläge festgelegte Verfahrensweise ist für sämtliche steuerfreien Lohnbestandteile entsprechend anzuwenden, um durch die zeitversetzte Auszahlung bei Altersteilzeit-Blockmodellen die dem Grunde nach bestehende Steuerbefreiung sicherzustellen.