Umsatzsteuern in Europa: Regelungen und Verfahren / 12 Ausgleich-Prozentsätze nach der Pauschalregelung für landwirtschaftliche Erzeuger

Ferdinand Huschens

Art. 295ff. MwStSystRL ermöglichen eine umsatzsteuerliche Pauschalregelung für Landwirte, bei denen die Anwendung der Regelbesteuerung auf Schwierigkeiten stoßen würde, zum Ausgleich der Vorsteuerbelastung auf die vom Pauschallandwirt bezogenen Gegenstände und Dienstleistungen. Zum pauschalen Ausgleich der Mehrwertsteuervorbelastung werden Pauschalausgleich-Prozentsätze bestimmt.

Mitgliedstaat	Anwendung der Pauschalregelung	Ausgleich-Prozentsatz
Belgien	Ja	2% (Lieferungen von Holz) 6% (alle anderen Lieferungen von Waren und Dienstleistungen)
Bulgarien	Nein	-
Dänemark	Nein	-
Deutschland	Ja	10,7% (Landwirtschaft) 5,5% (Forstwirtschaft)
Estland	Nein	-
Finnland	Nein	-
Frankreich	Ja	5,59% (Milch, Geflügel und Kaninchen, Eier, Fleisch und Wurstwaren, Ölsaaten, Eiweißpflanzen) 4,43% (andere Produkte)
Griechenland	Ja	6%
Irland	Ja	5,0% (ab 1.1.2023)
Italien	Ja	2% (Holz, Naturkork) 4% (Frösche, Fische, Krebs- und Schalentiere, frische Milch, für den Verzehr von Lebensmitteln, verpackt für Einzelhandel und Milchprodukte, Pflanzen und Pflanzenteile, Gemüse und essbare Pflanzen, Früchte, Gewürze, Getreide, Algen, Öl von Oliven, Apfelwein, Weinessig, Rohtabak und roher Flachs) 7,30% (Pferde, Schafe, Ziegen, bestimmte andere Haustiere Tiere wie Kaninchen und Tauben, Bienen und Seidenraupen) 7,50% (Geflügel) 7,65% (lebende Rinder) 7,95% (lebende Tiere von Schweinefleischarten) 8,30% (bestimmte Fleischsorten) 8,50% (bestimmte Arten von Fleisch und Fett) 8,80% (Eier, Honig, Wachs, Fell) 10% (frische Milch, die nicht für den Einzelhandel behandelt wird) 12,30% (Weine aus frischen Trauben mit einigen Ausnahmen)
Kroation	Nein	-
Lettland	Ja	14%
Litauen	Ja	6%
Luxemburg	Ja	12% (Forstwirtschaft) 12% (Pflanzenanbau, Viehzucht zusammen mit Anbau)
Malta	Nein	-
Niederlande	Nein	Regelung ab 1.1.2018 abgeschafft
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