Literaturauswertung EStG/KStG (Stand: 30.11.2025) / 2.6 § 4 EStG (Gewinnbegriff im Allgemeinen)

Die Entscheidung des BFH v. 20.2.2019, XI B 15/18, BFH/NV 2020 S. 207, kann als Leitlinie für die steuerunschädliche Ausgestaltung von Tagungen angesehen werden. Entscheidend für die betriebliche Veranlassung der Tagung ist, dass die Tagung als solche der Erwerbssphäre zuzuordnen ist. Dies erfordert einen tatsächlichen oder wirtschaftlichen Zusammenhang mit dem Betrieb. Unschädlich sind Eventanteile, die von untergeordneter Bedeutung sind und sich vor dem Hintergrund des Zwecks der betrieblichen Veranstaltung als notwendige Begleiterscheinung der betriebsfunktionalen Zielsetzung darstellen. In diesen Fall sind die Aufwendungen in vollem Umfang als Betriebsausgaben abzugsfähig. Eine Aufteilung kommt nicht in Betracht. Von einer untergeordneten Bedeutung dürfte bei einem privaten Zeitanteil von etwa 10 bis 20 % auszugehen sein. Ist der betriebliche Teil von untergeordneter Bedeutung, scheidet ein Abzug als Betriebsausgaben aus. Gemischt veranlasste Aufwendungen liegen nur vor, wenn weder der betrieblich noch der privat genutzte Anteil von untergeordneter Bedeutung sind. In diesem Fall hat dann eine entsprechende Aufteilung der Aufwendungen zu erfolgen. Eine Abzugsfähigkeit der Aufwendungen scheidet auch dann aus, wenn eine Trennung der betrieblich und privat veranlassten Aufwendungen nach objektiven Kriterien nicht möglich ist.

(so Oesterwinter/Mayer, Betriebliche Veranlassung von Tagungen mit untergeordnetem Eventcharakter – Zugleich Anmerkungen zu BFH v. 20.2.2019 – XI B 15/18 und FG Münster v. 9.11.2017 – 13 K 3518/15 K, DStR 2020, 534)

Werden Grundstücksteile von untergeordnetem Wert nicht als Betriebsvermögen behandelt, liegt i...