Literaturauswertung ErbStG/BewG/GrSt (Stand: 30.11.2025) / 2.13 § 15 ErbStG (Steuerklassen)

Immobilien werden vielfach im Wege der vorweggenommenen Erbfolge im Rahmen einer vermögensverwaltenden Immobiliengesellschaft übertragen, um die Freibeträge zielgenau alle 10 Jahre nutzen zu können. Auch kann über eine vermögensverwaltende Immobiliengesellschaft das Immobilienvermögen vor dem Zugriff Dritter geschützt werden. Bei der vermögensverwaltenden Immobiliengesellschaft handelt es sich zumeist um eine vermögensverwaltende Personengesellschaft. Diese kann steuerneutral errichtet werden. Auch bietet sie Vorteile bei der späteren Anteilsübertragung. Anwendbar ist auch § 13d ErbStG. Eine vermögensverwaltende Kapitalgesellschaft kann dann von Vorteil sein, wenn Immobilien noch nicht vorhanden sind, sondern erst noch erworben werden müssen. Zu berücksichtigen sind auch die Auswirkungen aufgrund der Anschaffung von Photovoltaikanlagen. So kann z. B. bei einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft die Abfärbewirkung der Photovoltaikanlage dadurch vermieden werden, dass diese durch eine Schwesterpersonengesellschaft betrieben wird. Von besonderer Bedeutung bei vermögensverwaltenden Immobiliengesellschaften ist für die zielgenaue Nutzung der Freibeträge die Bewertung des Grundbesitzes. Dies betrifft zum einen die Einbringung der Immobilien in die vermögensverwaltende Immobiliengesellschaft und zum anderen die spätere Übertragung der Anteile an der vermögensverwaltenden Immobiliengesellschaft. Dabei ist zu beachten, dass für die Bewertung von Anteilen an einer vermögensverwaltenden Kapitalgesellschaft die Regelungen in §§ 12 Abs. 2, 11 Abs. 2 BewG gelten. Demgegenüber ist bei der Bewertung von vermögensverwaltenden Personengesellschaften § 10 Abs. 1 S. 4 ErbStG zu beacht...