Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Wohnsitz

Zusammenfassung

Auf einen Blick:

Wer einen Wohnsitz im Inland hat, ist hier unbeschränkt steuerpflichtig (vgl § 1 Abs 1 EStG; zu anderen Anknüpfungspunkten vgl § 1 Abs 2 und 3 EStG; > Unbeschränkte Steuerpflicht). Außerdem bestimmt sich die örtliche > Zuständigkeit Rz 6 ff des FA meist nach dem Wohnsitz (> Wohnsitz-Finanzamt) und > Kindergeld Rz 10 ff gibt es grundsätzlich nur für Kinder mit inländischem Wohnsitz. Vom Wohnsitzland ist zudem die zugehörige Ländergruppe abhängig, zB beim Abzug von > Unterhaltsleistungen Rz 174 ff an Angehörige im Ausland. Wann ein Wohnsitz gegeben ist, bestimmt für das nationale Steuerrecht § 8 AO; das wird hier näher erläutert.

A. Bedeutung des Wohnsitzes

Rz. 1

Stand: EL 119 – ET: 10/2019

Der steuerrechtliche Wohnsitzbegriff wird in § 8 AO bestimmt. Diese Vorschrift enthält eine vom zivilrechtlichen Wohnsitzbegriff des § 7 BGB abweichende Definition, die nicht auf den rechtsgeschäftlichen Willen des Stpfl abstellt, sondern auf die tatsächliche Gestaltung und damit auf äußere Merkmale. Sie gilt für das gesamte Steuerrecht (BFH/NV 2012, 1093), mit Ausnahmen lediglich für DBA (> Doppelbesteuerung Rz 18, 19; vgl zum im Abkommensrecht relevanten abweichenden Begriff der ständigen Wohnstätte zB Perwein, PIStB 2014, 184 und Pohl, IWB 2013, 237).

Vgl zusammenfassend zum Wohnsitz Hilbert/Engel, IWB 2014, 205.

An den Wohnsitz knüpfen sich Rechtsfolgen in mehrerer Hinsicht. Dazu gehören:

•	§ 1 Abs 1 EStG für die > Unbeschränkte Steuerpflicht Rz 5 ff;
•	§ 1 Abs 4 EStG für die > Beschränkte Steuerpflicht Rz 1;
•	§ 1 Abs 3 EStG für im > Ausland Rz 1 ansässige Stpfl, die ihre Einkünfte im Wesentlichen im > Inland erzielen und hier auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden (> Unbeschränkte Steuerpflicht Rz 20 ff);
•	§ 10 Abs 1 Nr 1 EStG für den SA-Abzug von Unterhalt im Rahmen des Re...

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