Literaturauswertung EStG/KStG (Stand: 30.11.2025) / 3.11 § 15 KStG (Ermittlung des Einkommens bei Organschaft)

• 2020

Vororganschaftlicher Zinsvortrag der Organgesellschaft/Organschaftliche Zinsvorträgen bei Beendigung der Organschaft/§ 15 KStG

Nach Auffassung der FinVerw sind vororganschaftliche Zinsvorträge der Organgesellschaft während der Organschaft einzufrieren (BMF v. 4.7.2008, BStBl I 2008, 718). Zu folgen sein dürfte dieser Auffassung mangels gesetzlicher Grundlage nicht. Vielmehr gehen die vororganschaftlichen Zinsvorträge in den fiktiven Betrieb des Organkreises ein und sind dort auf der Ebene des Organträgers nutzbar. Entsprechendes dürfte auch für vororganschaftliche EBITDA-Vorträge gelten. Scheidet die Organgesellschaft aus dem Organkreis aus, kommt es nach Auffassung der FinVerw zu einem entsprechenden anteiligen Untergang des organschaftlichen Zinsvortrags auf der Ebene des Organträgers (BMF v. 4.7.2008, BStBl I 2008, 718). Auch dieser Auffassung dürfte wegen fehlender gesetzlicher Grundlage nicht zu folgen sein. Organschaftliche Zinsvorträge sind auf der Ebene des Organträgers weiterhin nutzbar. Vororganschaftliche Zinsvorträge sind in verbleibender Resthöhe ab dem Zeitpunkt der Beendigung der Organschaft wieder durch die Organgesellschaft nutzbar.

(so Kußmaul/Klauk, (Überschießende) Wirkungen des BMF-Schreibens zur Zinsschranke in Bezug auf die Organschaft – Der "eingefrorene" vororganschaftliche Zinsvortrag und der Untergang von Zinsvorträgen bei Beendigung der Organschaft, DB 2020, 185)

Ertragsteuerliche Organschaft / Steuerfreistellung von Sanierungserträgen / § 15 Satz 1 Nr. 1a KStG

§ 3a Abs. 3 Satz 2 Nr. 8 EStG regelt den Untergang der Verluste des Sanierungsjahrs des zu sanierenden Unternehmens. Fraglich ist, ob diese Regelung auch für die laufenden Verluste einer sanierten Organgesellschaft gilt. Dies wird von der überwiegenden Auffassung zwar bejaht, vert...