Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Verwertung von Arbeit im Inland

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Bei einem im > Inland nicht ansässigen ArbN besteuert Deutschland die im Inland erzielten > Einkünfte (§ 1 Abs 4 EStG). Dazu gehören auch solche Einkünfte, die der Stpfl durch die Verwertung seiner Arbeit im Inland erzielt (§ 49 Abs 1 Nr 4 Buchst a EStG; > Inländische Einkünfte Rz 5 ff), sofern Deutschland nach dem etwaig einschlägigen DBA das Besteuerungsrecht hat (> Doppelbesteuerung). Die Arbeit gilt neuerdings auch als im Inland verwertet, soweit die Tätigkeit im Ansässigkeitsstaat oder in einem oder mehreren anderen Staaten ausgeübt wird und das mit dem Ansässigkeitsstaat abgeschlossene DBA oder eine zwischenstaatliche Vereinbarung dafür Deutschland ein Besteuerungsrecht zuweist (§ 49 Abs 1 Nr 4 Buchst a Satz 2 EStG; gilt nach Satz 3 nicht für Einkünfte aus einer an Bord eines Schiffes im internationalen Verkehr ausgeübten nichtselbständigen Arbeit).

Bei beschränkt stpfl ArbN nimmt der im Inland ansässige ArbG den LSt-Abzug vor (> Beschränkte Steuerpflicht Rz 21 ff). Ergänzend > Ausländische Arbeitnehmer im Inland, > Entsendung von Arbeitnehmern. Wird das > Einkommen im Wesentlichen im Inland erwirtschaftet, kann ein im Ausland ansässiger ArbN als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden (vgl § 1 Abs 3 EStG; > Unbeschränkte Steuerpflicht Rz 20 ff).