Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Absetzung für Abnutzung

Zusammenfassung

Auf einen Blick:

Aufwendungen für Arbeitsmittel können WK oder SA sein. Bis zu einer Wertgrenze von 800 EUR (ohne USt) können sie im Anschaffungsjahr abgezogen werden. Höhere Aufwendungen für Arbeitsmittel mit längerer Nutzungsdauer werden auf die Monate und Jahre der Nutzung nach AfA-Grundsätzen verteilt; das gilt auch für ein > Arbeitszimmer.

A. Einführende Hinweise

Rz. 1

Stand: EL 148 – ET: 09/2026

Die vom ArbN getragenen Anschaffungs-, Herstellungs- und Instandhaltungskosten für typische > Berufskleidung, > Fachliteratur, Werkzeuge (> Werkzeuggeld Rz 2) und andere > Arbeitsmittel sind > Werbungskosten. Sie werden grundsätzlich in dem Zeitpunkt berücksichtigt, in dem ein Wert aus dem Vermögen des ArbN abfließt (> Werbungskosten Rz 18 ff). Bei der Anschaffung langlebiger WG wird das Vermögen nicht bereits im Zeitpunkt der Anschaffung gemindert, weil den abfließenden Anschaffungskosten ein Wertzufluss in Gestalt des WG gegenübersteht. Ein Wertabfluss entsteht erst durch die Nutzung des WG und die damit einhergehende Wertminderung. Deshalb werden die Anschaffungskosten bei WG mit einer Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr grundsätzlich auf die Nutzungsdauer verteilt (§ 9 Abs 1 Satz 3 Nr 6 und 7 EStG); zu Ausnahmen > Rz 4/1 und > Rz 8. Der Regelung in § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 6 EStG bedarf es, weil iRd > Überschusseinkünfte grundsätzlich die Anschaffungs- und Herstellungskosten von WG, die der Einnahmeerzielung dienen, nicht abziehbar sind (vgl BFH 125, 153 = BStBl 1978 II, 455; BFH 138, 44 = BStBl 1983 II, 410). Im Jahr der Anschaffung oder Herstellung ist die AfA monatsweise vorzunehmen (§ 7 Abs 1 Satz 4 iVm § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 7 EStG).