Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Absetzung für Abnutzung / B. Abschreibungsgrundsätze

Rz. 5

Stand: EL 148 – ET: 09/2026

Die Inanspruchnahme von AfA setzt voraus, dass der Stpfl oder sein Rechtsvorgänger Anschaffungs- oder Herstellungskosten getragen hat. Deshalb kann der Gewinner eines von einem Unternehmen im eigenen betrieblichen Werbeinteresse verlosten WG mangels eigener Aufwendungen für die Anschaffung oder Herstellung keine AfA in Anspruch nehmen (BFH 214, 58 = BStBl 2006 II, 754 zum Gewinn eines Fertighauses).

Rz. 6

Stand: EL 148 – ET: 09/2026

Arbeitsmittel mit einer mehrjährigen Nutzungsdauer, die der ArbN selbst beschafft, dürfen nicht bereits im Jahr der Anschaffung (Bezahlung) voll als WK abgesetzt werden (BFH 111, 341 = BStBl 1974 II, 306). Abziehbar ist nur ein der Gesamtnutzungsdauer entsprechender Teil der Anschaffungskosten (§ 9 Abs 1 Satz 3 Nr 7 EStG). Unter Nutzungsdauer ist der Zeitraum zu verstehen, in dem das WG erfahrungsgemäß verwendet oder genutzt werden kann, nicht der Zeitraum der tatsächlichen Nutzung. Die zu schätzende Nutzungsdauer wird bestimmt durch den technischen Verschleiß oder entsprechende Überalterung, die wirtschaftliche Entwertung sowie rechtliche Gegebenheiten, die die Nutzungsdauer eines Gegenstands begrenzen können. Auszugehen ist von der technischen Nutzungsdauer, also dem Zeitraum, in dem sich das WG technisch abnutzt und der regelmäßig mit der wirtschaftlichen Nutzungsdauer übereinstimmt. Sofern die wirtschaftliche Nutzungsdauer ausnahmsweise kürzer ist, kann diese nur berücksichtigt werden, wenn das WG vor Ablauf der technischen Nutzungsdauer objektiv wirtschaftlich wertlos wird (BFH 184, 522 = BStBl 1998 II, 59). Die AfA-Tabellen (BMF vom 15.12.2000, BStBl 2000 I, 1532) bieten auch im Bereich der > Überschusseinkünfte einen Anhaltspunkt für die Nutzungsdauer. Zu weiteren Hinweisen > Computer Rz 8 ff, > Kraftfah...