Factoring: Die Funktionsweise und wie richtig gebucht wird

Dipl.-Finanzwirt (FH) Nikolaus Zöllner

Zusammenfassung

Überblick

Beim Factoring veräußert ein Unternehmer seine kurzfristigen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen vor Ablauf der Fälligkeit durch Abtretung an ein gewerbliches Finanzdienstleistungsinstitut (Factor). Der Unternehmer erhält dabei vor dem planmäßigen Ausgleich der Forderungen Zahlungen vom Factor. Allerdings verringern Gebühren und Kosten den Zahlungszufluss aus der Forderung. Während der COVID-19-Pandemie ist die finanzwirtschaftliche Bedeutung von Factoring nochmals gestiegen.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

BFH, Urteil vom 4.9.2003, V R 34/99; BMF, Schreiben vom 3.6.2004, IV B 7 – S 7104-18/04; EuGH, Entscheidung vom 26.6.2003, C-305/01; Abschn. 2.4 UStAE.

1 Factoring in der Corona-Krise

Factoring hatte in der Vergangenheit oftmals ein angekratztes Image. Kaum ein Unternehmer wollte durch den Verkauf seiner Forderungen nach außen den Eindruck erwecken, dass die eigene Liquidität knapp und "neumodische Finanzhilfen" notwendig wären. In den vergangenen Jahren hat sich dieses Bild deutlich verändert. Die gute Konjunktur und das folgende Wirtschaftswachstum der letzten Jahre führten mittelständische Unternehmen zu alternativen Finanzierungsformen wie Factoring.

Die Befürchtungen, dass Factoring während der Corona-Krise erheblich an Bedeutung verlieren würde, haben sich 2020 nicht bestätigt. Der Forderungsverkauf war trotz Geldschwemme durch staatliche und zugleich stattliche Fördermaßnahmen weiter auf der monetären Agenda der Finanzabteilungen deutscher Unternehmen. Selbst im Pandemiejahr 2021 stiegen die Factoring-Umsätze der Mitglieder des Deutschen Factoring-Verbandes um knapp 11 % auf 309 Mrd. EUR. Factoring ist auch in Krisenjahren, in denen die Zahlungsmoral der Kunden spürbar abnimmt, eine effektive Möglichkeit, die dringend erforderliche Liquidität für Unternehmen zu sichern...

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