Doppelbesteuerungsabkommen: Systematik und Bestimmungen / 4.3.1 Grundsatz bei Vermietungseinkünften: Freistellungsmethode

Kein Progressionsvorbehalt bei EU-/EWR-Staaten

Liegt das Vermietungsobjekt in einem EU-/EWR-Staat (Ausnahme: Spanien), ist der Progressionsvorbehalt nicht anzuwenden!^[2] Deshalb können auch Verluste nicht im Rahmen eines negativen Progressionsvorbehalts berücksichtigt werden.^[3] Die Vermietungseinkünfte, die aus der EU/EWR stammen, müssen in der Einkommensteuererklärung nicht angegeben werden. Vermietungseinkünfte aus Drittländern hingegen sind im Rahmen des Progressionsvorbehalts zu erfassen und auf der Anlage "AUS" zu erklären. Die ausländischen Vermietungseinkünfte sind nach den deutschen Steuervorschriften zu ermitteln.

Großbritannien hat zum 1.2.2020 die EU verlassen. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, die in Großbritannien erzielt werden, müssen seit dem VZ 2021 im Rahmen des Progressionsvorbehalts erfasst werden (Anlage "AUS").

Vermietungseinkünfte mit Freistellungsmethode

I ist in Deutschland ansässig und Eigentümer einer vermieteten Wohnung in Mailand. Gem. Art. 6 Abs. 3 i. V. m. Abs. 1 DBA/Italien hat für die Vermietungseinkünfte der Belegenheitsstaat des Vermögens das Besteuerungsrecht. Somit steht Italien das Besteuerungsrecht zu. Die Doppelbesteuerung wird im Ansässigkeitsstaat Deutschland gem. Art. 24 Abs. 3 Buchst. a DBA/Italien durch die Freistellungsmethode vermieden. Dem Grunde nach käme also der Progressionsvorbehalt zur Anwendung. Gem. § 32b Abs. ...