Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermögen) 2024 / 1 Allgemein

Dipl.-Finanzwirt Rüdiger Happe

Für die Erklärung von Kapitaleinkünften gibt es drei Vordrucke

Die Anlage KAP
Die Anlage KAP-BET
Die Anlage KAP-INV

Wann muss die Anlage KAP ausgefüllt werden?

Durch Abgeltungsteuer (25 % Kapitalertragsteuer auf Kapitalerträge) ist die Besteuerung im Regelfall erledigt und die Abgabe der Anlage KAP nicht notwendig.

In folgenden (Ausnahme-)Fällen müssen bzw. sollten Sie die Anlage KAP aber ausfüllen:

Ihr persönlicher (Spitzen-)Steuersatz liegt unter 25 % und Sie möchten die von der Bank zu hoch einbehaltener Kapitalertragsteuer erstattet bekommen ("Günstigerprüfung").
Sie haben im Veranlagungsjahr weniger als 1.001 EUR (Ehegatten 2.001 EUR) Kapitalerträge erzielt, aber weil Sie keinen bzw. einen zu niedrigen Freistellungsauftrag erteilt hatten, wurde von der Bank Steuer einbehalten.
Sie haben mit Ihren Freistellungsaufträgen den Sparer-Pauschbetrag nicht ausgenutzt, sodass Steuer einbehalten wurde.
Sie haben Verluste aus Börsengeschäften (z. B. Aktienverkäufen) erlitten, die von der Bank intern nicht mit Gewinnen verrechnet werden konnten.
Sie haben steuerpflichtige Kapitalerträge bekommen, die nicht der Abgeltungsteuer unterlegen haben (z. B. aus privaten Darlehen oder ausländischen Geldanlagen).
Sie wollen bisher von der Bank nicht berücksichtigte, ausländische Quellensteuer auf die ESt anrechnen lassen.
Sie haben, obwohl Sie kirchensteuerpflichtig sind, einen Sperrvermerk zur Mitteilung der KiSt-Merkmale eintragen lassen, sodass die Bank keine KiSt einbehalten hat.
Sie wollen als Beteiligter an einer Kapitalgesellschaft (unternehmerische Beteiligung) die Erträge (freiwillig) nach dem Teileinkünfteverfahren mit der tariflichen ESt besteuern lassen, um gleichzeitig hohe Ausgaben (insbesondere Finanzierungskosten) als Werbungskosten geltend machen zu können.
Ihre Bank hat beim Steuerabzug eine zu geringe Ersatzbemessungsgrundlage angewandt.
Sie haben Kapitalerträge erzielt, die zu einer anderen Einkunftsart (z. B. Einkünfte aus Gewerbebetrieb) gehören und für die anrechenbare Steuern angefallen sind.
Sie haben bestandsgeschützte Alt-Investmentfonds-Anteile i. S. d. § 56 Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 InvStG veräußert.

Wann muss die Anlage KAP-BET ausgefüllt werden?

Die Anlage KAP-BET ist auszufüllen, wenn Sie aus Beteiligungen stammende Einkünfte aus Kapitalvermögen und anrechenbare Steuern haben, die gesondert und einheitlich festgestellt werden.

Wann muss die Anlage KAP-INV ausgefüllt werden?

Die Anlage KAP-INV ist auszufüllen, wenn Sie Investmenterträge erzielt haben, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben.

Jeder Ehegatte benötigt eine eigene Anlage KAP sowie bei Bedarf die Anlagen KAP-BET und/oder KAP-INV.

[Überblick]

Im Bedarfsfall ausfüllen
Anlage KAP Seite 1	Kapitalerträge mit einbehaltener Kapitalertragsteuer (Anlage KAP Zeilen 7–14) Tragen Sie hier die inländischen Kapitalerträge sowie die Erlöse aus der Veräußerung von Wertpapieren und anderen Börsengeschäften auf dem Kapitalmarkt ein, für die von der Bank Steuer einbehalten worden ist. Verluste aus z. B. der Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung (Anlage KAP Zeile 15) Angaben zum Sparer-Pauschbetrag (Anlage KAP Zeilen 16, 17)
Anlage KAP Seite 2	Kapitalerträge ohne Steuerabzug (Anlage KAP Zeilen 18–26) Einzutragen sind alle Zinserträge, die mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 % steuerpflichtig sind, bei denen aber keine Kapitalertragsteuer einbehalten wurde (z. B. Zinsen aus privaten Darlehen sowie Zinsen und Beteiligungserträge aus Geldanlagen bei ausländischen Banken). Kapitalerträge mit persönlichem Steuersatz (Anlage KAP Zeilen 27–34) Zinserträge aus stillen Gesellschaften und partiarischen Darlehen sowie auf Antrag Erträge aus der Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft werden mit dem persönlichen Steuersatz bzw. dem Teileinkünfteverfahren besteuert. Kapitalerträge, für die die ermäßigte Besteuerung nach § 34 Abs. 1 EStG anzuwenden ist (Anlage KAP Zeilen 35–36)
Anlage KAP Seite 3	Anzurechnende Steuern zu Erträgen in den Zeilen 7 bis 25 (Anlage KAP Zeilen 37–42) Einzutragen sind von der Bank einbehaltene inländische und ausländische Steuern Anzurechnende Steuern zu Erträgen in den Zeilen 28 bis 34 (Anlage KAP Zeilen 43–45) Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer nach § 36a EStG und/oder § 31 Abs. 3 InvStG (Anlage KAP Zeile 46) Kürzungsbetrag bei Beteiligung an ausländischer Gesellschaft nach § 11 AStG (Anlage KAP Zeilen 47–48) Familienstiftungen nach § 15 AStG (Anlage KAP Zeilen 49–54) Steuerstundungsmodelle (Anlage KAP Zeile 55)
Anlage KAP-BET	Erträge aus Beteiligungen (Anlage KAP-BET Zeilen 1–35) sowie dazugehörige Steuerabzugsbeträge (Anlage KAP-BET Zeilen 36–44) Hierher gehören Kapitalerträge, die Ihnen als Beteiligter einer Gemeinschaft (z. B. Erbengemeinschaft) zugeflossen sind. Auch hier wird zwischen den oben genannten Gruppen unterschieden. Die Angaben sind dem Feststellungsbescheid der Gesellschaft zu entnehmen. Kürzungsbetrag bei Beteiligung an ausländischer Gesellschaft nach § 11 AStG (Anlage KAP-BET Zeilen 45–46)
Anlage KAP-INV Sei...