Anzahlungen, erhaltene

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Brutto-/Nettobuchung
• Umsatzsteuer, Nullsteuersatz
• Abgrenzung zur Vorauszahlung

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)	1718	3272		Erhaltene Anzahlungen
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten)	1711	3260		Erhaltene Anzahlungen
Umsatzsteuer 19 %	1776	3806		Sonstige Verbindlichkeiten
Umsatzsteuer 7 %	1771	3801		Sonstige Verbindlichkeiten
Erhaltene Anzahlungen, Restlaufzeit bis 1 Jahr	1719	3280		Erhaltene Anzahlungen
Erhaltene Anzahlungen 0 % USt	1714	3264		Erhaltene Anzahlungen
Erlöse 0 % USt	8290	4290		Umsatzerlöse

Wer eine Anzahlung leistet, kann die ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer gegenüber dem Finanzamt geltend machen, auch wenn noch keine Leistung ausgeführt worden ist. Wer Anzahlungen erhält, muss für diesen Betrag im Voranmeldungszeitraum des Zuflusses Umsatzsteuer zahlen (Mindest-Ist-Besteuerung). Eine Anzahlung, für die noch keine Leistungen abgerechnet wurden, wird als Verbindlichkeit ausgewiesen. Unterliegen die Umsätze dem normalen Steuersatz, bucht der Unternehmer die Anzahlung im Zeitpunkt des Zuflusses in seiner Buchführung auf das Konto "Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)" 1718 (SKR 03) bzw. 3272 (SKR 04).

Buchungssatz:

Bank

an Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % (Verbindlichkeiten)

Unterliegen die Umsätze dem ermäßigten Steuersatz, verwendet der Unternehmer das Konto "Erhaltene Anzahlungen 7 % USt" 1711 (SKR 03) bzw. 3260 (SKR 04) Ohne Umsatzsteuerpflicht ist z. B. das Konto "Erhaltene Anzahlungen, Restlaufzeit bis 1 Jahr" 1719 (SKR 03) bzw. 3280 (SKR 04) zu verwenden. Bei Photovoltaikanlagen ist ab 2023 das Konto "Erhaltene Anza...