Sachbezüge, Essensmarken / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Essenszuschuss an Arbeitnehmer in Form von Essensmarken

Herr Huber beschäftigt 5 Arbeitnehmer. Er gibt an seine Arbeitnehmer Essensmarken aus, auf denen jeweils ein Verrechnungswert von 5 EUR ausgewiesen ist. Bei 20 Arbeitstagen im Monat zahlt Herr Huber pro Arbeitnehmer einen Betrag von 100 EUR. Bei 5 Arbeitnehmern zahlt Herr Huber 5 × 100 EUR = 500 EUR im Monat. Herr Huber erhält eine ordnungsgemäße Rechnung über die Verpflegung seiner Arbeitnehmer, in der die Umsatzsteuer mit 19 % ausgewiesen ist.

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4946/ 6822	Freiwillige Sozialleistungen	420,17
1576/ 1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	79,83	1200/ 1800	Bank	500,00

Der Verrechnungswert von 5 EUR übersteigt den Sachbezugswert 2025 von 4,40 EUR um 0,60 EUR. Da der übersteigende Wert nicht mehr als 3,10 EUR beträgt, ist nicht der Verrechnungswert von 5 EUR, sondern der Sachbezugswert von 4,40 EUR anzusetzen. Das sind bei 20 Arbeitstagen 4,40 EUR × 20 = 88,00 EUR × 5 Arbeitnehmer = 440 EUR im Monat. Diese Sachleistungen an die Arbeitnehmer unterliegen der Umsatzsteuer. Die Umsatzsteuer ist mit 70,25 EUR im Betrag von 440 EUR enthalten.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4145/6060	Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig	440,00	8595/4945	Sachbezüge 19 % (Waren)	369,75
			1776/3806	Umsatzsteuer 19 %	70,25