Fachbeiträge & Kommentare zu Steuererklärung

Für Steuerberater, die sich aktiv mit den Veränderungen im wirtschaftlichen Umfeld des Berufsstandes auseinandersetzen wollen, ist private Vermögensberatung neben der Unternehmensberatung ein wesentlicher Bestandteil des Dienstleistungsportfolios. Er wird damit sozusagen zum "Finanzcoach "seiner Mandanten. Die Ertragskraft einer Steuerberatungskanzlei hängt traditionell an de...mehr

Neben den grundsätzlichen Überlegungen gibt es zwei Vorgehensweisen für Gesprächsführungen, die sich in der Praxis als besonders zielführend erwiesen haben und deshalb hier gesondert vorgestellt werden sollen. 1. Erwartungshaltung durch Agenda wecken Wenn man ein sinnvolles Beratungsthema identifiziert hat und dieses in einem Standard-Termin als Zusatzleistung ansprechen will,...mehr

Alle bis hierhin besprochenen Überlegungen und Maßnahmen entsprechen dem landwirtschaftlichen Begriff des Säens. Geerntet wird im persönlichen Gespräch. Ohne Säen kein Ernten. Und nur das Ernten bringt den Ertrag. Die konkrete Auftragsvergabe erfolgt fast ausschließlich in einem Gespräch mit dem Mandanten. Auch das Anbieten von Dienstleistungen funktioniert im persönlichen Ge...mehr

In Finanzierungsfragen bedeutet „vorausschauend“ in erster Linie Datensammlung und –aufbereitung im Sinne eines "Sich den Überblick verschaffen". Nur mit Hilfe von aussagekräftigen Auswertungen, die sowohl den aktuellen Finanzierungsstand als auch die planmäßige Entwicklung der Finanzierungssituation berücksichtigen, kann darauf aufbauende Beratung sinnvoll aufsetzen. Die Ver...mehr

Die Beratungssituation Wie viele andere Vorsorgeaufwendungen auch, können Krankenversicherungsbeiträge (egal ob gesetzlich oder privat) nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 und 3a EStG steuerlich geltend gemacht werden. Sie fallen unter den Begriff des sogenannten "sonstigen Vorsorgeaufwands", sind aber nach § 10 Abs. 4 EStG betragsmäßig begrenzt. Je nach sozialversicherungsrechtlicher Ste...mehr

Das Ergebnis aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben errechnet sich wie folgt: Hinweis Der Gewinn aus Werbeeinnahmen im unmittelbaren Zusammenhang mit Veranstaltungen im ideellen Bereich oder im Zweckbet...mehr

Zusammenfassung Trotz der Steuerbegünstigung sind gemeinnützige Organisationen zur Abgabe von Steuererklärungen nach Maßgabe der Einzelsteuergesetze verpflichtet. Grundlage sind daneben die Erklärungspflichten nach der Abgabenordnung. Im Rahmen der Steuerveranlagung werden die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung geprüft. Im Gemeinnützigkeitsrecht hat sich ein dreijähriger...mehr

Die Abgabenordnung (AO) ist die Grundlage des Steuerrechts. In ihr sind nicht nur die Grundsätze der Gemeinnützigkeit enthalten. Die AO regelt auch die Verfahren von der Steuererklärung, über die Steuerfestsetzung bis zum Einspruch und die Rechte und Pflichten der Steuerpflichtigen und der Finanzverwaltung. In den einzelnen Steuergesetzen ist bestimmt, wer zur Abgabe einer St...mehr

Die Daten von Steuererklärungen sind elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln. Die Finanzverwaltung bietet hierfür kostenlos das Programm ELSTER[1] an. Hier wird das Verfahren im Einzelnen erläutert. Vor der erstmaligen Nutzung des Programms muss sich der Verein mit seiner Steuernummer registrieren. ELSTER wird im Rahmen des Internetbrowsers genutzt, der JavaScript unter...mehr

Sofern die Einnahmen aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben die Freigrenze von 45.000 Euro, überschreiten, ist zusammen mit der Körperschaftsteuererklärung und der Anlage EÜR eine Gewerbesteuererklärung zu fertigen und dem Finanzamt zu übermitteln. Die Steuererklärung ist elektronisch mittels des Programms ELSTER zu erstellen und dem Finanzamt zu übermitteln (vgl. Abschnitt...mehr

Trotz der Steuerbegünstigung sind gemeinnützige Organisationen zur Abgabe von Steuererklärungen nach Maßgabe der Einzelsteuergesetze verpflichtet. Grundlage sind daneben die Erklärungspflichten nach der Abgabenordnung. Im Rahmen der Steuerveranlagung werden die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung geprüft. Im Gemeinnützigkeitsrecht hat sich ein dreijähriger Turnus der Übe...mehr

Der Verein muss nach Aufforderung durch das Finanzamt, mindestens jedoch alle drei Jahre, eine Körperschaftsteuererklärung (Formular "Körperschaftsteuererklärung KSt 1" und die Anlage zur Körperschaftsteuererklärung "Anlage Gem – Steuerbefreiung von Körperschaften, die gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen") einreichen. Wenn der Verein Einnahmen aus wir...mehr

Sofern Vereine keine wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe haben bzw. die Einnahmen aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben die Einnahmen-Freigrenze von 45.000 Euro, nicht überschreiten, muss nur eine Körperschaftsteuererklärung mit der Anlage Gem eingereicht werden. Die Steuererklärungen sind elektronisch mittels des Programms ELSTER zu erstellen und dem Finanzamt zu übermitte...mehr

Vereine sind grundsätzlich körperschaftsteuerpflichtig. Befreit sind jedoch die Aktivitäten im ideellen Bereich, in der Vermögensverwaltung und in den Zweckbetrieben. Der Verein ist mit seinen wirtschaftlichen Aktivitäten, die kein Zweckbetrieb sind, steuerpflichtig. Hierzu zählen im Wesentlichen: die Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von Speisen und Getränken, Werbeeinnahmen, z. ...mehr

Auch wenn der Verein laufend Umsatzsteuer-Voranmeldungen beim Finanzamt eingereicht hat, ist nach Ablauf des Jahres, zusammen mit den anderen Steuererklärungen des Vereins, eine (Jahres-) Umsatzsteuererklärung abzugeben. Wie die Voranmeldungen müssen auch die Daten der Umsatzsteuererklärung elektronisch übermittelt werden (vgl. Abschnitt 1.1). In die Umsatzsteuererklärung werd...mehr

Vereine mit steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben mit Einnahmen von mehr als 45.000 Euro, die ihren Gewinn mittels Einnahmen-Überschussrechnung ermitteln, müssen die Anlage EÜR beim Finanzamt einreichen. Die Steuererklärungen sind elektronisch mittels des Programms ELSTER zu erstellen und dem Finanzamt zu übermitteln (vgl. Abschnitt 1.1). Hinweis Vereine brauc...mehr

Der Regelsatz der Umsatzsteuer beträgt 19 %, für bestimmte Leistungen (bspw. Lieferung von Lebensmitteln, Übertragung von Urheberrechten) wird ein ermäßigter Steuersatz von 7 % erhoben. Umsätze von gemeinnützigen Organisationen im Zweckbetrieb und in der Vermögensverwaltung unterliegen, soweit sie nicht steuerfrei sind, in der Regel dem ermäßigten Steuersatz von 7 %. Hinweis D...mehr

Die an das Finanzamt abzuführende Umsatzsteuer hat der Verein nach folgendem Schema selbst zu errechnen:mehr

Überlassung von Sportanlagen als Leistungen eigener Art BFH v. 31.05.2001 – BStBl II S. 658 Umsatzsteuerliche Behandlung von Zuschüssen BFH v. 25.11.1986, BFH v. 08.03.1990, BFH v. 24.08.1967, BFH v. 13.11.1997, BFH v. 18.11.2021 Umsatzsteuerbefreiung bei Berufung auf die MwStSystRL BFH v. 03.04.2008, V R 74/07, BMF-Schreiben v. 04.02.2019, III C 3 – S 7180/17/10001mehr

Nachstehend ist eine vereinfachte Darstellung der Steuerberechnung abgebildet.mehr

Die Umsatzsteuer- und Lohnsteuer-Anmeldungen und der Antrag auf Fristverlängerung zur Umsatzsteuer-Anmeldung sind dem Finanzamt elektronisch zu übermitteln. Einzelheiten hierzu finden Sie im Abschnitt 1.1.mehr

Nach dem Aufruf des Programms "ElsterOnline" und der Auswahl "Umsatzsteuer-Voranmeldung" wird auf dem Monitor der Voranmeldungsvordruck angezeigt. Eintragungen können direkt am PC erfolgen. Die Umsätze werden jeweils in vollen Euro ohne Cent eingetragen. Das Elster-Programm errechnet automatisch die Mehrwertsteuer. Achtung Sie sollten die Mehrwertsteuer (Konto steuerpflichtige...mehr

Ein Verein, dessen steuerpflichtiger Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr nicht den Betrag von 45.000 Euro, überschritten hat, kann als abziehbare Vorsteuern einen Durchschnittssatz von 7 % des steuerpflichtigen Umsatzes abziehen. Ein weiterer Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen. Die Inanspruchnahme der Pauschalierung bedarf einer ausdrücklichen Erklärung des Vereins bis zum...mehr

ELSTER Elektronische Datenübermittlung Steuerdaten-Übermittlungsverordnung (StDÜV) Gewinnpauschalierung im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb § 64 Abs Körperschaftsteuer, wirtschaftliche Geschäftsbetriebe §§ 14, 64 AO Steuererklärungspflichten §§ 149–154 AO Steuerliche Gewinnermittlung mittels Bilanz und Gewinn-und-Verlust-Rechnung § 4 Abs. 1, § 5 EStG Steuerliche Gewinnermittlung mitt...mehr

Es gibt keine speziellen Umsatzsteuerbefreiungen für Vereine. Jedoch sind im Umsatzsteuergesetz bestimmte Umsätze, die sehr häufig von Vereinen ausgeübt werden, allgemein von der Umsatzsteuer befreit. Auf eine Umsatzsteuerbefreiung kann nicht verzichtet werden, mit Ausnahme von bestimmten Grundstücksumsätzen. Sind die Ausgangsumsätze umsatzsteuerfrei, können die damit zusamm...mehr

Wenn der Verein nur gelegentlich oder im geringen Umfang Leistungen im unternehmerischen Bereich erbringt, tritt nicht sofort Umsatzsteuerpflicht ein. Erst wenn die steuerpflichtigen Umsätze die Grenze von 22.000 Euro in einem Kalenderjahr übersteigen, besteht ab dem folgenden Jahr Umsatzsteuerpflicht nach den allgemeinen Regeln. Ansonsten gilt der Verein als Kleinunternehme...mehr

Die Einreichungsfrist der Umsatzsteuervoranmeldung und die Fälligkeit der Zahlung kann um einen Monat verlängert werden. Voraussetzung ist ein Antrag auf Dauerfristverlängerung. Dieser Antrag ist bei monatlicher Abgabe bis zum 10.02. eines Jahres zu stellen. Zugleich ist bei monatlicher Fälligkeit eine Sondervorauszahlung zu leisten. Die Sondervorauszahlung wird mit 1/11 aus...mehr

Der Gewinn bestimmter steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe kann mit 15 % der Nettoeinnahmen angesetzt werden. Besondere Bedeutung hat die Regelung für die von gemeinnützigen Vereinen selbst betriebene Werbung im Zusammenhang mit Zweckbetrieben. Daneben gilt die pauschale Gewinnermittlung auch für die Totalisatorbetriebe der Pferderennvereine und die zweite Fr...mehr

Die Überlassung von Sportanlagen durch den Sportanlagenbetreiber an Endverbraucher wird nicht als Vermietung beurteilt, sondern als eine einheitliche steuerpflichtige Leistung eigener Art angesehen. Die Überlassung an Mitglieder wird mit 7 %, die Überlassung an Nichtmitglieder mit 19 % besteuert. Die Einnahmen von gemeinnützigen Organisationen aus Vorträgen, Kursen, Teilnehme...mehr

Den Vorsteuerabzug kann der Verein aus Leistungen in Anspruch nehmen, soweit diese im Zusammenhang mit steuerpflichtigen Umsätzen anfallen. Soweit Aufwendungen dem nichtunternehmerischen Bereich zuzuordnen sind, sind die Vorsteuern vom Abzug ausgeschlossen. Der Verein entscheidet selbst, ob die Leistung für sein Unternehmen oder für den nichtunternehmerischen Bereich bezogen ...mehr

Ein Verein mit umsatzsteuerpflichtigen Erlösen muss Umsatzsteuervoranmeldungen beim Finanzamt einreichen, wenn bestimmte Grenzen überschritten werden. Auch diese Erklärungen sind mittels ElsterOnline einzureichen (vgl. Abschnitt 1.1). Grundsätzlich sind die Umsatzsteuer-Voranmeldungen vierteljährlich abzugeben. Doch wenn die Summe der Vorauszahlungen im Vorjahr mehr als 7.500...mehr

Lieferungen und sonstige Leistungen, die der Verein als Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seiner unternehmerischen Sphäre ausführt, unterliegen der Umsatzsteuer. Grundlage ist somit die Ausführung eines Leistungsaustausches. Der Leistungsaustausch umfasst alles, was Gegenstand einer Leistung im Rechtsverkehr sein kann. Achtung Ein Leistungsaustausch liegt auch bei...mehr

Das Anlagevermögen umfasst alle Wirtschaftsgüter, die bestimmungsgemäß länger als ein Jahr selbständig genutzt werden. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten dieser Vermögensgegenstände werden planmäßig auf die voraussichtliche Nutzungsdauer abgeschrieben. Grundlage sind die AfA-Tabellen der Finanzverwaltung, die für eine Vielzahl von Wirtschaftsgütern und Branchen veröff...mehr

Eine gemeinnützige Organisation muss ihre Mittel zeitnah den steuerbegünstigten Zwecken zuführen. Zeitnah ist eine Mittelverwendung dann, wenn die Mittel innerhalb von zwei Jahren nach Zufluss für satzungsmäßige Zwecke verwendet wurden. Soweit Mittel einer zulässigen Rücklage zugeführt werden, ist diese Verwendungspflicht insoweit aufgehoben. Voraussetzung für die Bildung ei...mehr

Zu den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung gehört im Hinblick auf die Dokumentationsfunktion der Buchhaltung die geordnete Aufbewahrung der dazugehörigen Unterlagen. Das bezieht sich auf alle Unterlagen, die mit Geschäftsvorfällen zusammenhängen. Belege für Buchungen sind vom Verein zehn Jahre aufzubewahren. Alle Grundbücher, Buchführungsauswertungen, Saldenlisten einschl...mehr

Mit dem Jahressteuergesetz 2022[1] wurde aus dem vorher geltenden Satz 4 des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG ein § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG. Die folgende Änderung gilt über § 9 Abs. 5 Satz 1 EStG ebenso für den Bereich der Ermittlung der Werbungskosten. Entsprechend dieser Vorschrift darf für jeden Kalendertag, an dem die betriebliche oder berufliche Tätigkeit überwiegend in ...mehr

Die Homeoffice-Pauschale kann in den Steuererklärungen für die Kalenderjahre 2020, 2021 und 2022 geltend gemacht werden, wenn die Voraussetzungen vorliegen. Die Homeoffice-Pauschale in Höhe von maximal 600 EUR (5 EUR pro Tag für maximal 120 Tage) kann in den Kalenderjahren 2020, 2021 und 2022 als Werbungskosten oder Betriebsausgaben in Abzug gebracht werden. Damit ist die Hom...mehr

Die Korrektur des Feststellungsbescheids des Einlagekontos nach § 27 KStG unter Anwendung von § 129 AO aufgrund des Vorliegens einer offenbaren Unrichtigkeit ist nunmehr auch vom BFH anerkannt.[1] Sachverhalt A verpflichtet sich gegenüber der A-GmbH, in einem Einbringungsvertrag zur Stärkung des Kapitals an diese vollwerthaltige Darlehensforderungen abzutreten. Im Jahresabsch...mehr

Leitsatz 1. Nach ständiger Rechtsprechung setzt die Annahme einer Betriebsstätte gemäß § 12 Satz 1 der Abgabenordnung eine Geschäftseinrichtung oder Anlage mit einer festen Beziehung zur Erdoberfläche voraus, die von einer gewissen Dauer ist, der Tätigkeit des Unternehmens dient und über die der Steuerpflichtige eine nicht nur vorübergehende Verfügungsmacht hat. Es geht daru...mehr

Ein großer Teil der Aufgaben in der Buchhaltung besteht in der Kommunikation mit externen Partnern. Diese erhalten Informationen aus der Buchhaltung, entweder, weil es dazu gesetzliche Regeln gibt (z. B. das Finanzamt), oder durch vertragliche Vereinbarungen bestimmt (z. B. Kreditgeber). Auch Steuerberater und Wirtschaftsprüfer verlangen Informationen auf digitalem Wege. Dab...mehr

Tz. 13 Stand: EL 132 – ET: 06/2023 Jeder Musiker hat eine Einkommensteuererklärung einzureichen, weil er Einkünfte nach § 18 EStG (Anhang 10) oder aus Gewerbebetrieb i. S. v. § 15 EStG (Anhang 10) erzielt. Der Gewerbebetrieb kann als Einzelunternehmen oder als Personenvereinigung geführt werden. Ist der Musiker an einer Personenvereinigung (GbR) beteiligt, wird der Gewinn ein...mehr

Tz. 23 Stand: EL 132 – ET: 06/2023 Wesentlich ist die Frage, wer von den Mitarbeitern eines (gemeinnützigen) Vereins überhaupt Täter einer Steuerhinterziehung sein kann. In Betracht kommen hier stets der (zuständige) (Bereichs-)Vorstand, derjenige, der die Steuererklärung erstellt und abgibt, sowie derjenige, der die Informationen zur Erstellung der Steuererklärung zur Verfüg...mehr

Rn. 1597 Stand: EL 148 – ET: 12/2020 Maßgeblicher Zeitpunkt der Veräußerung, die die Rechtsfolgen des § 16 Abs 3 S 3 EStG auslöst, ist der Übergang des wirtschaftlichen Eigentums (BMF v 19.12.2018, BStBl I 2019, 6 Tz 24; Demuth, KÖSDI 2019, 21 402; nicht ganz eindeutig Schallmoser in Blümich, § 16 EStG Rz 411 (Juli 2019)). Dieser Übergang des wirtschaftlichen Eigentums muss i...mehr

Tz. 33 Stand: EL 132 – ET: 06/2023 Regelmäßig existieren bei gemeinnützigen Vereinen Problematiken im Zusammenhang mit der Erteilung von Zuwendungsbestätigungen im Falle von Sachspenden sowie bei Aufwandsspenden. Im Falle von Sachspenden ist darauf zu achten, dass stets der gemeine Wert der Spende in der Zuwendungsbestätigung angegeben wird. Wird ein zu hoher Wert angegeben u...mehr

Tz. 75 Stand: EL 132 – ET: 06/2023 Das Bundesarbeitsministerium hat die Zustimmung erteilt, dass die selbständigen Übungsleiter künftig bis zu einem Betrag von monatlich 770 EUR sozialversicherungsfrei beschäftigt werden können. Tz. 76 Stand: EL 132 – ET: 06/2023 Voraussetzungen für die Annahme der Selbständigkeit sind: Durchführung des Trainings in eigener Verantwortung; dass si...mehr

Rn. 2033 Stand: EL 148 – ET: 12/2020 Die Voraussetzungen für die Gewährung des Veräußerungsfreibetrags müssen bereits im Zeitpunkt der Betriebsveräußerung vorliegen (BFH v 28.11.2007, X R 12/07, BStBl II 2008, 193; Schallmoser in Blümich, § 16 EStG Rz 694 (Juli 2019)). Das ergibt sich zwar nicht zwingend aus dem Wortlaut, der auch ein Abstellen auf den Zeitpunkt der Besteueru...mehr

Rn. 275 Stand: EL 165 – ET: 06/2023 Die Steuererhebung erfolgt bei Einkünften aus der VuV von unbeweglichem Vermögen und Sachinbegriffen im Wege der Veranlagung. Der beschränkt stpfl Vermieter oder Verpächter hat zwecks Veranlagung zur ESt eine Steuererklärung abzugeben (§ 25 Abs 1, 3 EStG). Die Höhe der ESt bemisst sich nach § 32a Abs 1 EStG. Rn. 276 Stand: EL 165 – ET: 06/20...mehr

Tz. 15 Stand: EL 132 – ET: 06/2023 Keine Alternative stellt es hingegen dar, die fortschreitende Entwicklung im Hinblick auf die Tax Compliance zu ignorieren und keinerlei Maßnahmen zu ergreifen. Wichtig ist nämlich, dass in Deutschland ausschließlich ein Täterstrafrecht existiert. D.h. ein Strafrechtsvorwurf kann ausschließlich gegen natürliche Personen (d. h. Menschen) form...mehr

Rn. 3031 Stand: EL 165 – ET: 06/2023 Zu den Nachlassverbindlichkeiten gehören einerseits die vom Erblasser herrührenden persönlichen Schulden, soweit diese vererblich sind, als auch die sog Erbfallschulden, also solche, die erst aus Anlass des Erbfalls entstehen. Erbschaftsteuerlich sind Nachlassverbindlichkeiten im Rahmen des § 10 Abs 5 ErbStG abzugsfähig. Einkommensteuerlich...mehr

Stand: EL 132 – ET: 06/2023 Wie bei Gewerbebetrieben und Freiberuflern können auch bei steuerbegünstigten (gemeinnützigen) Vereinen, Stiftungen, Berufsverbänden oder politischen Parteien sowohl steuerliche Außenprüfungen (Betriebsprüfungen) durch die Finanzverwaltung als auch Prüfungen durch die Sozialversicherungsträger vorgenommen werden. Beträgt bei einer steuerbegünstigen ...mehr