Praxis-Beispiele: Nebenbesc... / 1 Minijob
 

Sachverhalt

Eine Servicekraft arbeitet wöchentlich 30 Stunden für ein Arbeitsentgelt von 1.950 EUR monatlich. Sie ist gesetzlich krankenversichert. An 4 Samstagen im Monat arbeitet sie zusätzlich je 8 Stunden in einem Baumarkt für 11 EUR in der Stunde. Auf die Rentenversicherungspflicht hat sie in diesem Job verzichtet.

Wie werden die Beschäftigungen lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich behandelt?

Lösung

Für die Hauptbeschäftigung als Servicekraft besteht Sozialversicherungspflicht in allen Zweigen. Die Lohnsteuer und die Annexsteuern (Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) werden nach den ELStAM einbehalten.

Die Nebenbeschäftigung im Baumarkt mit 352 EUR monatlich ist eine geringfügige Beschäftigung, für die der Arbeitgeber Pauschalabgaben zur Sozialversicherung von 28 % (15 % RV, 13 % KV) abführt. Die Übernahme der Pauschalsteuer durch den Arbeitgeber ist arbeitsvertraglich ausgeschlossen. Die Mitarbeiterin muss deshalb die 2 % Pauschalsteuer von 352 EUR (7,04 EUR) selbst tragen. Der Auszahlungsbetrag reduziert sich auf 344,96 EUR.

Der Arbeitgeber muss folgende Beträge an die Minijob-Zentrale abführen:

 
Rentenversicherung: 15 % v. 352 EUR 52,80 EUR
Krankenversicherung: 13 % v. 352 EUR + 45,76 EUR
U1 (Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen bei Krankheit): 0,9 % v. 352 EUR + 3,17 EUR
U2 (Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen bei Schwangerschaft und Mutterschaft): 0,19 % v. 352 EUR (bis 31.5.2019: 0,24 %) + 0,67 EUR
Insolvenzgeldumlage: 0,06 % v. 352 EUR + 0,21 EUR
Pauschale Lohnsteuer: 2 % v. 352 EUR +7,04 EUR
Gesamt 109,65 EUR
Die Beitragshöhe zur gesetzlichen Unfallversicherung (Berufsgenossenschaft) ist von der Branche des Betriebs abhängig.

Obwohl die Arbeitnehmerin die pauschale Lohnsteuer selbst trägt, muss der Arbeitgeber vom Bruttobetrag die Beiträge einbehalten. Die Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer auf den Arbeitnehmer führt nicht zu einer Minderung der Bruttobezüge.

 
Abrechnung für den Arbeitnehmer
Bruttoarbeitslohn 352,00 EUR
2 % pauschale Lohnsteuer - 7,04 EUR
Auszuzahlender Betrag 344,96 EUR

Hinweis

Die pauschale Lohnsteuer von 2 % kann in der persönlichen Einkommensteuererklärung der Arbeitnehmerin nicht angerechnet werden.

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