Praxis-Beispiele: Berufskra... / 2 Spesenberechnung (Fernfahrer)
 

Sachverhalt

Ein Berufskraftfahrer im Fernverkehr verlässt am Sonntag um 21:00 Uhr seine Wohnung und fährt zum Betriebshof des Arbeitgebers. Um 22:00 Uhr beginnt er eine mehrtägige Auswärtstätigkeit im Inland und kehrt am Mittwoch wieder zum Betriebshof zurück.

  • Sonntag, 21:00 Uhr: Verlassen der Wohnung zur vorgegebenen Tour.
  • Montag: Abladen des Lkws in Frankfurt und Aufnahme weiterer Ladung.
  • Dienstag: Abladen des Lkws in Nürnberg und München und Aufnahme einer neuen Ladung.
  • Mittwoch: Abladen beim Kunden und Rückfahrt. Um 20:00 Uhr kommt er am Betriebshof an und um 21:00 Uhr in der Wohnung.

Welche steuerfreien Verpflegungsmehraufwendungen (Tagesspesen) kann der Arbeitgeber für diesen Zeitraum steuerfrei zahlen?

Lösung

Der Arbeitnehmer übt mit dem Verlassen der Wohnung bis zur Rückkehr in die Wohnung eine Fahrtätigkeit aus. Berufskraftfahrer haben am Betriebssitz des Arbeitgebers keine erste Tätigkeitsstätte. Es handelt sich bei dem Betriebssitz um einen Sammelpunkt. Etwas anderes gilt nur, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer den Betriebssitz arbeitsrechtlich als erste Tätigkeitsstätte zuordnet.

Verpflegungsmehraufwendungen können vom Arbeitgeber steuerfrei gewährt werden. Für den An- und Abreisetag einer mehrtägigen auswärtigen Tätigkeit mit Übernachtung außerhalb der Wohnung kann vom Arbeitgeber ohne Mindestabwesenheitszeit eine Pauschale von 14 EUR steuerfrei gezahlt werden. Wird diese nicht oder nicht in voller Höhe gezahlt, kann der Arbeitnehmer die Pauschale oder den Teil der Pauschale als Werbungskosten geltend machen. Es ist unerheblich, ob der Arbeitnehmer die Reise von der Wohnung, der ersten oder einer anderen Tätigkeitsstätte aus antritt.

Ein Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen ist ausgeschlossen.

Berufskraftfahrern entstehen üblicherweise während einer mehrtägigen beruflichen Tätigkeit im Zusammenhang mit einer Übernachtung im Kraftfahrzeug Mehraufwendungen, z. B. Gebühren für die Benutzung der sanitären Einrichtungen (Toiletten sowie Dusch- oder Waschgelegenheiten) auf Raststätten und Autohöfen, Park- oder Abstellgebühren auf Raststätten und Autohöfen, Aufwendungen für die Reinigung der eigenen Schlafkabine.

Hierfür kann der Arbeitgeber einen Pauschbetrag i. H. v. 8 EUR pro Kalendertag, zusätzlich zu den Verpflegungspauschalen, steuerfrei erstatten. Die Pauschale kann bei einer Abwesenheit von 24 Stunden auch für den An- und Abreisetag gezahlt werden.

 
  Spesensatz Erläuterung
Sonntag 14 EUR Eine Mindestabwesenheit ist nicht erforderlich
Montag 28 EUR Der Fahrer war ganztägig (24 Stunden), mit Übernachtung im Inland unterwegs
Dienstag 28 EUR Der Fahrer war ganztägig (24 Stunden), mit Übernachtung im Inland unterwegs
Mittwoch 14 EUR Eine Mindestabwesenheit ist nicht erforderlich
  32 EUR Mehraufwendungen für Nebenkosten für die gänztägigen Abwesenheiten und den An- und Abreisetag
  116 EUR Gesamterstattung

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