Frotscher/Geurts, EStG § 43 Kapitalerträge mit Steuerabzug / 5.3 Besteuerung der Anleger von Investmentfonds (Fondsausgangsseite), § 16 Abs. 1 InvStG

5.3.1 Allgemein

Rz. 161m

Bei Anlegern von Investmentfonds (Fondsausgangsseite) werden zukünftig vorbehaltlich einer Teilfreistellung gem. § 20 InvStG auf Grundlage der in § 16 Abs. 1 InvStG aufgezählten "Erträge von Investmentfonds" folgende Tatbestände besteuert:

• Ausschüttungen nach § 2 Abs. 11 InvStG,
• Vorabpauschalen gem. § 18 InvStG und
• Gewinne aus der Veräußerung von Fondsanteilen nach § 19 InvStG.

In § 20 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 3a EStG werden durch das InvStRefG eigene Einkunftsarten aus Kapitalvermögen eingefügt. § 20 Abs. 1 Nr. 3 EStG umfasst zukünftig insbesondere "Investmenterträge nach § 16 InvStG". Zudem wird § 20 Abs. 1 Nr. 3a um "Spezial-Investmenterträge nach § 34 InvStG" für den Ausnahmefall ergänzt, dass natürliche Personen im Privatvermögen Anteile an Spezialfonds halten.^[1]

Für den Kapitalertragsteuerabzug werden in § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 und 9 EStG neue Tatbestände eingefügt (Rz. 66a, 101a).

Werden die Anteile des Investmentfonds im Privatvermögen gehalten, findet der Abgeltungsteuersatz i. H. v. 25 % Anwendung.

Erträge von betrieblichen Anlegern sind dagegen nach § 20 Abs. 8 InvStG den gewerblichen oder den anderen Gewinneinkunftsarten zuzurechnen.^[2] Nach § 16 Abs. 3 InvStG sind jedoch weder die Steuerbefreiung nach § 8b KStG noch § 3 Nr. 40 EStG anwendbar.

5.3.2 Ausschüttungen gem. § 2 Abs. 11 InvStG

Rz. 161n

Ausschüttungen sind nach § 2 Abs. 11 InvStG die dem Anleger gezahlten oder gutgeschriebenen Beträge einschließlich des Steuerabzugs auf den Kapitalertrag. Somit führt das InvStRefG zu keiner Änderung des Begriffs der Ausschüttungen.^[1]

5.3.3 Vorabpauschalen gem. § 18 InvStG

5.3.3.1 Allgemein

Rz. 161o

Anleger müssen zukünftig während der Haltedauer eine sog. Vorabpauschale nach § 18 InvStG versteuern, die an ...