Frotscher/Geurts, EStG § 43 Kapitalerträge mit Steuerabzug / 4.1.6 Entsprechende Anwendung der für Zinsen geltenden Steuerabzugsregeln

Rz. 148

Für den Steuerabzug vom Kapitalertrag bei Investmenterträgen gem. Abs. 1 S. 1 sind die für Zinserträge gem. § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 7 sowie S. 2 EStG geltenden Vorschriften anzuwenden: Für ausgeschüttete Erträge wird die KapESt von der auszahlenden Stelle (zum Begriff vgl. Rz. 74) einbehalten.

• In Depotfällen wird bei Steuerausländern keine KapESt einbehalten. Bei Steuerinländern, die einen Freistellungsauftrag erteilt oder eine NV-Bescheinigung bzw. eine Bescheinigung i. S. d. § 44a Abs. 5 EStG für Dauerüberzahler vorgelegt haben, wird nach § 44a EStG vom Steuerabzug Abstand genommen (§ 44a EStG Rz. 92ff.).
• In Nichtdepotfällen, d. h. wenn die Ertragsscheine im Weg eines Tafelgeschäfts eingelöst werden, wird KapESt bei Steuerausländern unter den Voraussetzungen des § 50d EStG vom BZSt erstattet; bei Steuerinländern hat die KapESt Abgeltungswirkung.

Rz. 149

Werden sämtliche Erträge thesauriert, nimmt nach § 7 Abs. 4 InvStG die inländische Stelle den Steuerabzug vor, welche auch bei Thesaurierung von Erträgen aus Vermietung und Verpachtung gem. § 7 Abs. 3 S. 1 Nr. 2 Buchst. b nach § 7 Abs. 3d S. 1 InvStG zum Steuerabzug verpflichtet wäre. Dies ist nicht mehr die Kapitalanlagegesellschaft, sondern die inländische auszahlende Stelle, also die den Investmentanteil für den Anleger verwahrende Bank. Durch das OGAW-IV-UmsetzungsG v. 22.6.2011^[1] ist auch für den Fall der Thesaurierung die Steuerabzugsverpflichtung auf die auszahlenden Stellen verlagert worden. Die Neuregelung gilt für Kapitalerträge, die dem Anleger oder im Falle des § 11 Abs. 2 InvStG dem Investmentfonds nach dem 31.12.2011 zufließen oder dem Anleger als zugeflossen gelten. Für die Ermittlung der zutreffenden Höhe der einzubehaltenden und abzuführenden Steuer steht den auszahlenden Stellen nach § 7 Abs. 4 S....