Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Pauschalierung der Lohnsteuer / 10.3 Beschränkung der Pauschalierung

Rz. 163

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Die Pauschalierung ist allerdings in ihrem Umfang beschränkt. Sie ist nur zulässig, soweit der ArbN eigene Aufwendungen nach § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 4 und Abs 2 EStG als > Werbungskosten abziehen könnte (> R 9.10 LStR). Anders als beim WK-Abzug kommt es aber darauf an, dass dem ArbN tatsächliche Kosten für den Weg zur Arbeit entstanden sind. Die Pauschalierung ist zudem der Höhe nach auf die > Entfernungspauschale beschränkt. Bei der Benutzung eines eigenen oder zur Nutzung überlassenen Kfz können die Aufwendungen in Höhe der Entfernungspauschale iSv § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 4 EStG angesetzt werden, ohne Begrenzung auf den Höchstbetrag von 4 500 EUR. Bei der Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel sind die tatsächlichen Beförderungsentgelte maßgebend. Dazu sowie zur Benutzung anderer motorisierter Fahrzeuge (wie zB eines Motorrads, Motorrollers, Mopeds, Mofas, Pedelecs, E-Bikes; dort mit Begrenzung auf den auf den Höchstbetrag von 4 500 EUR) vgl im Einzelnen BMF vom 18.11.2021, Rz 36 ff, BStBl 2021 I, 2315, > Anh 2 Entfernungspauschale. Die erhöhten Kilometersätze ab dem 21. Entfernungskilometer für die Veranlagungszeiträume 2021 bis 2026 (vgl > Entfernungspauschale Rz 65) sind auch maßgeblich für die Pauschalierung iSd § 40 Abs 2 Satz 2 Nr 1 EStG. Ein Zuschuss ist grundsätzlich nur bis zu 4 500 EUR im VZ pauschalierbar. Ein höherer Zuschuss setzt den Nachweis höherer Aufwendungen voraus (> Entfernungspauschale Rz 66–68). Zur Berechnung des im Einzelfall in Betracht kommenden Betrags > Entfernungspauschale Rz 15 ff.