Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Freitabak

Rz. 1

Stand: EL 143 – ET: 09/2025

Im Rahmen des § 8 Abs 3 EStG sind Deputate steuerfrei (R 8.2 Abs 1 Satz 3 LStR). Zur Aufzeichnung der steuerfreien Bezüge im > Lohnkonto > Rabatte Rz 68. Weitere Erläuterungen > Sachbezüge Rz 3, 7.

Rz. 2

Stand: EL 143 – ET: 09/2025

Deshalb bleiben Tabakwaren, die der > Arbeitgeber selbst erzeugt oder mit denen er nicht überwiegend zur Bedarfsdeckung seiner > Arbeitnehmer handelt, bis zu einem Wert von 1 080 EUR im Kalenderjahr steuerfrei. In diesem Rahmen bleiben die herkömmlichen Deputate steuerfrei. Der anzusetzende Wert einer Packung Zigaretten beträgt 96 % des Preises, zu dem sie dem Letztverbraucher im allgemeinen Geschäftsverkehr angeboten wird (> Rabatte Rz 41 ff); das ist der Ladenpreis (mithin inklusive Umsatz- und Tabaksteuer). Entsprechendes gilt für andere Tabakwaren.

Rz. 3

Stand: EL 143 – ET: 09/2025

Sachbezüge, für die § 8 Abs 3 EStG nicht anwendbar ist, sind mit 96 % ihres Endpreises am jeweiligen Abgabeort (§ 8 Abs 2 Satz 1 EStG; > Sachbezüge Rz 38 ff) anzusetzen. Rabatte wie für Groß- und Dauerkunden dürfen nicht berücksichtigt werden. Das dürfte zB für ArbN der Verbände der Tabak- und Zigarettenindustrie sowie deren Forschungsinstitute gelten. Hier kann die > Freigrenze iSv § 8 Abs 2 Satz 11 EStG (> Sachbezüge Rz 50 ff) und eine > Pauschalierung der Einkommensteuer für Sachzuwendungen Rz 10 ff nach § 37b EStG in Betracht kommen.

Rz. 4

Stand: EL 143 – ET: 09/2025

Ergänzend > Genussmittel, > Zigaretten.